初始投資成本等于入賬價值嗎?

答:對于金融資產(chǎn)來說,是沒有區(qū)別的,初始成本與入賬價值是一樣的.

對于長期股權投資是有區(qū)別的,兩個概念分別是初始投資成本與入賬價值.

初始投資成本的金額是取得長期股權投資時進行初始計量確定的,取決于哪種長期股權投資形式.

入賬價值的金額是對長期股權投資進行后續(xù)計量確定的,取決于后續(xù)計量是成本法還是權益法.

一般來說,長期股權投資的入賬價值就是其初始投資成本,只有一種情況比較特殊,即權益法下,當初始投資成本小于取得投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額時,應該先對初始投資成本進行調(diào)整,再作為長期股權投資的入賬價值.

初始投資成本應該如何確定呢?

答:如下:

以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資,應按發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本.

投資者投入的長期股權投資,是指投資者將其持有的對第三方的投資作為出資投入企業(yè)形成的長期股權投資.應按投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外.

以現(xiàn)金購入的長期股權投資,應按實際支付的購買價款以及支付的稅金、手續(xù)費等直接相關費用作為初始投資成本,不包括為取得投資所發(fā)生的評估、審計、咨詢等費用,也不包括支付的價款中包含的已經(jīng)宣告,但尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤,這一部分只能作為應收項目處理.

通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權投資.

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