為境外勞務(wù)代扣代繳的稅金如何入賬?

1、借:管理費(fèi)用(或其他費(fèi)用項(xiàng)目)貸:應(yīng)付款項(xiàng)(其他應(yīng)付款或應(yīng)付賬款)

2、借:應(yīng)付款項(xiàng)貸:應(yīng)交稅金

一般來(lái)說(shuō)完成一個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，不到實(shí)地考察是不現(xiàn)實(shí)的，除設(shè)計(jì)工作開(kāi)始前派員來(lái)中國(guó)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察、搜集資料、了解情況外，設(shè)計(jì)方案、計(jì)算繪圖等業(yè)務(wù)全部或部分有可能是在中國(guó)境外進(jìn)行，設(shè)計(jì)完成后，又派員來(lái)中國(guó)解釋圖紙并對(duì)其設(shè)計(jì)的建筑、工程等項(xiàng)目的施工進(jìn)行監(jiān)督管理和技術(shù)指導(dǎo)。

不需代扣代繳企業(yè)所得稅。如果境外設(shè)計(jì)公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，那么境外設(shè)計(jì)企業(yè)因其完全在境外提供設(shè)計(jì)勞務(wù)而從境內(nèi)取得的設(shè)計(jì)勞務(wù)收入不屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定應(yīng)征企業(yè)所得稅的范圍，不征企業(yè)所得稅。

根據(jù)我國(guó)規(guī)定，居民企業(yè)交納境外所得稅，非居民企業(yè)不交境外所得稅。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。包括以下幾類(lèi)：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其它所得的其他組織。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(主席令[2007]63號(hào))第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。關(guān)于勞務(wù)所得的境內(nèi)、境外所得判斷標(biāo)準(zhǔn)，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令[2007]512號(hào))第七條做出了明確規(guī)定，即：企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

因此，設(shè)計(jì)服務(wù)的發(fā)生地是否在中國(guó)境內(nèi)是判斷是否需在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅的關(guān)鍵。

同時(shí)，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第十三條規(guī)定：下列情形不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

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