固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用如何進(jìn)行納稅調(diào)整?

1、折舊的計(jì)提及未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷與稅法的規(guī)定有差異，需納稅調(diào)整。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條第三項(xiàng)規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。第四十七條(二)規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

由此可見，稅法規(guī)定融資租入的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)上該資產(chǎn)的入賬價(jià)值是存在差異的，需進(jìn)行納稅調(diào)整。在會(huì)計(jì)上未計(jì)入資產(chǎn)成本的未確認(rèn)融資費(fèi)用，因其實(shí)際已經(jīng)包含在計(jì)稅基礎(chǔ)中，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)以折舊的方式在固定資產(chǎn)的使用期限里分期扣除，應(yīng)調(diào)整增加折舊額，不得在計(jì)入的"財(cái)務(wù)費(fèi)用"中稅前直接扣除，相應(yīng)的調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

2、匯算清繳時(shí)折舊通過附表九計(jì)算并填在附表三第43行。財(cái)務(wù)費(fèi)用可在第40行中其他調(diào)整。

未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷怎么計(jì)算?

公式計(jì)算理解：

未確認(rèn)融資費(fèi)用科目是長期應(yīng)付款科目的抵減科目，就好比累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的抵減科目一樣，填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要抵減后填列。

比如：實(shí)際利率為10% 10期 每期付90萬，原始分錄為：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　 5 530 140

未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 3 469 860

貸：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　 9 000 000

第一期計(jì)算時(shí)：

第一期已確認(rèn)的融資費(fèi)用=長期應(yīng)付賬款的賬面余額減去抵減賬戶金額，相當(dāng)于資產(chǎn)負(fù)債表列示的賬面價(jià)值，這個(gè)也相當(dāng)于借款的本金，是9000000-3469860=5530140元，乘以實(shí)際利率10%=(9000000-3469860)*10%=553014元，這部分是已實(shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用，相當(dāng)于就是利息支出，而每期歸還的90萬當(dāng)中，除去利息支出后，剩下的視作歸還本金，本金只歸還了90-55.3014=34.6986，

20×7年6月30日甲公司的賬務(wù)處理如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 553 014

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 553 014

借：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　 900 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 900 000

上面未確認(rèn)融資費(fèi)用在貸方，相當(dāng)于增加長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值

所以第一期末的長期應(yīng)付款賬面價(jià)值=9000000-3469860+553014-900000=

5 183
154.00元，這個(gè)作為計(jì)算第二期的財(cái)務(wù)費(fèi)用的本金。看見沒，長期應(yīng)付賬款最初賬面價(jià)值是5530140，現(xiàn)在每期抵減，直至為0.相當(dāng)于歸還完本金。

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