職工福利進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄怎么寫？

以此項(xiàng)福利計(jì)入管理費(fèi)用為例，會計(jì)分錄參考如下：

借：管理費(fèi)用——職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配、無償贈送視同銷售；將自產(chǎn)或暢托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售。

領(lǐng)用購買的原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額原已抵扣，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

購買的原材料用于在建工程，也應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定： 第二十五條　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 因此，企業(yè)將外購的商品由于職工福利應(yīng)該視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

2.外購貨物用于職工福利，增值稅是購進(jìn)時(shí)不予抵扣，如果領(lǐng)用已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)的貨物應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。所得稅中，雖說是視為銷售，但可以其他納稅人的售價(jià)為收入，也就是可以購進(jìn)價(jià)作為收入，收入成本相等，實(shí)際是沒有所得額的。

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