處置子公司合并報表會計分錄如何寫?

1、將成本法調(diào)整為權(quán)益法借：長期股權(quán)投資;貸：投資收益

2、將長期股權(quán)投資與子公司權(quán)益項目抵銷借：股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤-年初;貸：長期股權(quán)投資

3、母公司對子公司投資收益的抵銷借：投資收益-未分配利潤-年初;貸：本年利潤分配-提取盈余公積-未分配利潤-年末。

數(shù)字不足，沒法計算其他項目。

不考慮內(nèi)部毛利的情況下，原準(zhǔn)則的合并未分配利潤與母公司未分配利潤應(yīng)該是一致的，而新準(zhǔn)則項下母公司與合并得未分配利潤就不一樣了，那么當(dāng)年處置子公司時，編合并報表就存在這樣一個問題，年初用合并未分配利潤，年末用母公司未分配利潤不應(yīng)存在勾稽不平的問題。

例如：

對子公司長期股權(quán)投資的初始成本為100，出售時該股權(quán)對應(yīng)的子公司凈資產(chǎn)份額為300(假定取得投資后的子公司凈資產(chǎn)變動均由損益導(dǎo)致)，以350的價格出售，則個別報表層面的股權(quán)投資處置收益為350-100=250;合并報表層面，相當(dāng)于還是權(quán)益法核算，處置收益就是350-300=50。差異200，為投資持有期間在被投資單位凈資產(chǎn)變動額中所享有的份額。所以，相當(dāng)于此時的合并抵銷分錄是：

借：投資收益——股權(quán)投資處置收益 200

貸：年初未分配利潤 200

期末未分配利潤仍然是平衡的。

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