捐贈計入營業(yè)外支出費用的會計處理怎么做？

答：對于捐贈計入營業(yè)外支出費用的會計處理，主要有以下兩種情況：

一、接受捐贈方

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：營業(yè)外收入——捐贈利得

提示：與企業(yè)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的凈收入記營業(yè)外收入。

二、捐贈方

（一）捐贈發(fā)生時

借： 營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

提示：這里貸方記庫存商品，而不是做收入，因為不屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動，沒有現(xiàn)金流入，不符合收入準則規(guī)定的收入確認條件。

（二）捐贈結(jié)轉(zhuǎn)時

借：遞延所得稅資產(chǎn) （捐贈扣除結(jié)轉(zhuǎn)）

貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

（三）扣除結(jié)轉(zhuǎn)捐贈時

借：所得稅費用——遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

值得一提的是，企業(yè)向公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的歷史成本確定。以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈額，在所得稅前扣除。

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