企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；
依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人，不繳納企業(yè)所得稅，應繳納個人所得稅。

打卡每一天，二十九日。

長期股權投資的初始投資成本＝250＋1 500＋12＝1 762（萬元）。5月1日
借：其他權益工具投資——成本?。?00＋200×13％－30）196


銀行存款　 30


貸：主營業(yè)務收入　200


應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）?。?00×13％）26


借：主營業(yè)務成本　 240


存貨跌價準備　 10


貸：庫存商品　 250


12月10日


借：長期股權投資——投資成本　1 762


貸：銀行存款　 （1 500＋12）1 512


其他權益工具投資——成本　 196


利潤分配——未分配利潤 （250－196）54


應享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝5200×（5％＋30％）＝1 820（萬元），大于初始投資成本1 762萬元，因此要調(diào)整長期股權投資的賬面價值：


借：長期股權投資——投資成本?。? 820－1 762）58


貸：營業(yè)外收入　 58

企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時，應視同銷售，并確認收入，結轉成本。實際發(fā)放時：借：應付職工薪酬                                                  45200       貸：主營業(yè)務收入                                           （20×2000）40000              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）     （40000×13%）5200同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本            20000       貸：庫存商品                     20000

企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時，應視同銷售，并確認收入，結轉成本。實際發(fā)放時：
借：應付職工薪酬 45200
貸：主營業(yè)務收入 （20×2000）40000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （40000×13%）5200
同時結轉成本：
借：主營業(yè)務成本 20000
貸：庫存商品 20000