遞延所得稅資產(chǎn)什么時(shí)候不計(jì)提?

遞延所得稅，在會(huì)計(jì)科目上分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。

一般來說，按稅法調(diào)整納稅申報(bào)表上有一個(gè)應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，其中包含了會(huì)計(jì)利潤的永久性差異和暫時(shí)性差異。

理論上講，任何公司都可能計(jì)提遞延所得稅。

產(chǎn)生遞延所得稅的原因是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定與現(xiàn)行稅法的規(guī)定不一致而造成的計(jì)稅基礎(chǔ)不一，從而產(chǎn)生臨時(shí)性差異和永久性差異，根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)的核算方法，需要計(jì)提遞延所得稅。

哪些需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)?

有很多情況

比如說會(huì)計(jì)的計(jì)稅基礎(chǔ)和稅法的計(jì)稅基礎(chǔ)不一致時(shí)就會(huì)產(chǎn)生

比如固定資產(chǎn)原值300，使用期10年提了兩年折舊60萬提取減值準(zhǔn)備40萬按8年折舊后，每年折舊25萬，但是稅務(wù)局的計(jì)稅基礎(chǔ)是按300折舊十年的每年30萬，產(chǎn)生了5萬的差異，5*25%就確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

比如說長期待攤費(fèi)用一次性計(jì)入管理費(fèi)用后，被調(diào)整，剩余的部分形成遞延所得稅資產(chǎn)，待日后抵扣

比如廣告費(fèi)支出超出15%的部分允許以后扣除，也形成遞延所得稅資產(chǎn)

總之就是現(xiàn)在不能扣那么多，以后還能夠抵扣的支出，只是由于稅會(huì)差異產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，以后可以得到糾正

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)什么時(shí)候不計(jì)提的全部內(nèi)容了，理論上講，任何公司都可能計(jì)提遞延所得稅，獲取更多財(cái)務(wù)知識(shí)敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新!