城市建設(shè)維護(hù)稅及其他附加在異地繳納后，在機(jī)構(gòu)所在地是否需要繳納稅差？

前幾天鐵蛋接到一位會計學(xué)堂在西南某地區(qū)的學(xué)員咨詢（不說具體城市了，萬一觸到他們傷疤了，請我去喝茶就犯不上了），這位學(xué)員公司的項目在某縣城，城建稅的稅率是5%，機(jī)構(gòu)所在地處于地市中心，城建稅的稅率是7%。機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的專管員要求其在申報繳納增值稅時不交機(jī)構(gòu)和項目所在地稅率差造成的城建稅，該學(xué)員一臉迷茫的求助我。鐵蛋老師當(dāng)時回復(fù)了一句：機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)真扯淡！

雖然鐵蛋知道很多地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)人員解讀文件的能力還有待提高，但是這次聽到這個無力要求，鐵蛋的內(nèi)心還是無比震驚。今天就來談?wù)勥@個問題（鐵蛋最擅長的本事就是讓文件里的文字說人話，大家不要嫌棄講的太通俗）。

首先先說一下建筑企業(yè)在異地提供建筑服務(wù)繳納附加稅費(fèi)的繳稅基數(shù)。根據(jù)財稅2106年74號文規(guī)定，建筑企業(yè)在異地提供建筑服務(wù)繳納城建稅及教育費(fèi)附加的計稅基礎(chǔ)是實際預(yù)交的增值稅。繳納的稅率按照項目所在地的征收率計算。

其次說一下機(jī)構(gòu)所在地的城建稅稅率和項目所在地的城建稅稅率差的問題。根據(jù)城市建設(shè)維護(hù)稅相關(guān)條文，市區(qū)的稅率是7%，縣鎮(zhèn)的稅率是5%，其他偏遠(yuǎn)地區(qū)的為1%。財稅2016年74號文明確規(guī)定繳納城建稅及附加時依據(jù)預(yù)交和實際申報繳納的增值稅作為計稅依據(jù)，言外之意不論項目所在地的稅率是多少，繳納了多少城建稅，在機(jī)構(gòu)所在地繳納的城建稅等附加稅費(fèi)依然按實際申報繳納的增值稅作為計稅基礎(chǔ)，出現(xiàn)的城建稅稅率差不需要補(bǔ)交差額。關(guān)鍵字：附加稅的計稅基礎(chǔ)是實際繳納的增值稅。

最后，增值稅在機(jī)構(gòu)所在地是需要匯總申報繳納的，換句話說就是不論你在外地預(yù)交了多少，增值稅申報時都要統(tǒng)一計算，然后再扣除預(yù)交部分，申報繳納的基本公式：銷項-進(jìn)項-預(yù)交。城建稅不需要匯總申報，各交各的，異地繳納時以預(yù)交的增值稅為計稅基礎(chǔ)，機(jī)構(gòu)所在地繳納時以實際申報繳納的增值稅為基礎(chǔ)。

財稅文件不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的尚方寶劍，也是我們企業(yè)的尚方寶劍。前面所說的機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的專管員明顯是解讀政策有誤，財務(wù)人員完全可以據(jù)理力爭。在我的點撥后該學(xué)員第二天就帶著準(zhǔn)備好的稅務(wù)文件誤找專管員“切磋”，結(jié)果是大勝而歸。

城市建設(shè)維護(hù)稅及其他附加在異地繳納后，在機(jī)構(gòu)所在地是否需要繳納稅差？我們已經(jīng)給各位介紹完內(nèi)容了，希望大家讀完文章后有幫助!如果你們還有其它疑問想咨詢我們，歡迎咨詢我們的老會計答疑！