固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠

2017-03-31 17:01 來源：網(wǎng)友分享

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問題描述：你好！我公司3月份新買電腦主機(jī)一臺(tái)含稅價(jià)2600元，當(dāng)月做費(fèi)用是否正確？是否需要填寫《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》？問題答復(fù)：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的，都需要填寫《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

固定資產(chǎn)

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相關(guān)問題

固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠表的填寫問

新增設(shè)的編號(hào)為A105081的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》，屬于2014版《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的15張（稅會(huì)差異）納稅調(diào)整表之一，同時(shí)又屬于稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，填報(bào)納稅人符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）規(guī)定，2014年及以后年度新增（含部分持有）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法加速折舊以及一次性稅前扣除（統(tǒng)稱加速折舊）方法的項(xiàng)目和金額。　　其中，六大行業(yè)所屬企業(yè)本期采取縮短折舊年限或采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法加速折舊計(jì)算的折舊額歸集至《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（編號(hào)A105080）的相應(yīng)固定資產(chǎn)類別“新增固定資產(chǎn)加速折舊額”一欄。　　為統(tǒng)計(jì)加速折舊、扣除政策的優(yōu)惠數(shù)據(jù)，應(yīng)按以下情況分別填報(bào)：　　會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后；稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會(huì)計(jì)處理折舊金額的年度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表；　　會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計(jì)欄項(xiàng)下“正常折舊額”，按該類固定資產(chǎn)稅法最低折舊年限和直線法估算“正常折舊額”，與稅法規(guī)定的“加速折舊額”的差額，填報(bào)加速折舊的優(yōu)惠金額。　　填寫此表的目的，是為了正確填報(bào)納稅人享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策以及該項(xiàng)稅會(huì)差異調(diào)整的情況，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核該項(xiàng)優(yōu)惠政策運(yùn)用的準(zhǔn)確性的必要資料。為了正確填報(bào)此表，納稅人還需注意以下事項(xiàng)：　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確定位本企業(yè)所歸屬的行業(yè)，具體來講，就是要對(duì)照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2011）》及注釋，確定本企業(yè)屬于列舉的生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六大行業(yè)之一。　　同時(shí)還應(yīng)對(duì)全年的收入構(gòu)成進(jìn)行分析，其從事六大行業(yè)的業(yè)務(wù)收入大于企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額50%的，其2014年及以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許選擇采用加速折舊；如果達(dá)不到此項(xiàng)條件，則不能享受相關(guān)加速折舊優(yōu)惠政策，當(dāng)然也就無需填報(bào)此表。　　2.企業(yè)固定資產(chǎn)采取加速折舊的，在年度中間預(yù)繳申報(bào)時(shí)，由于無法取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重?cái)?shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預(yù)估先行享受，且須同時(shí)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》，該統(tǒng)計(jì)表將固定資產(chǎn)分為房屋、建筑物與機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)兩類，且無需填寫會(huì)計(jì)計(jì)提折舊的情況。納稅人應(yīng)當(dāng)注意《預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》與年度申報(bào)的本表之間的相關(guān)數(shù)據(jù)的銜接。　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，收入占比可能發(fā)生變化，為了簡(jiǎn)便可行，應(yīng)以固定資產(chǎn)開始用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)享受了本項(xiàng)優(yōu)惠政策的企業(yè)加強(qiáng)后續(xù)管理，在固定資產(chǎn)開始用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并采用加速折舊的當(dāng)年，對(duì)預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受了優(yōu)惠政策的企業(yè)，年終匯算清繳時(shí)必須對(duì)企業(yè)全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的比例進(jìn)行重點(diǎn)審核。作為納稅人在次年匯算清繳時(shí)就更應(yīng)認(rèn)真自查，如發(fā)現(xiàn)從事六大行業(yè)的業(yè)務(wù)收入沒有大于收入總額50%的，應(yīng)停止享受相關(guān)優(yōu)惠政策，一并進(jìn)行納稅調(diào)整。但需提示的是，從次年開始，即使收入比例發(fā)生變化低于50%，也不影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策。　　3. 正確把握新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的含義。是指企業(yè)2014年1月1日以后購(gòu)買并且在此后投入使用的，全新的固定資產(chǎn)和他人已使用過的固定資產(chǎn)。其中：設(shè)備購(gòu)置時(shí)間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)；采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)；自行建造的固定資產(chǎn)，其購(gòu)置時(shí)間點(diǎn)原則上應(yīng)以建造工程竣工決算的時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn)。　　用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備范圍口徑，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）或《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。　　4.納稅人要正確理解“‘持有’的‘單位價(jià)值不超過5000元’的固定資產(chǎn)”的條件，是指該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值而不是已計(jì)提了部分折舊后的余值。企業(yè)在2014年1月1日前已購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，迄今尚未足額提取折舊的余額；此后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，均允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。有關(guān)該項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的金額，填入本表第13行對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)種類那一列。　　5.納稅人的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件，同時(shí)又符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）中相關(guān)加速折舊政策條件的，可由納稅人選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。如果選擇享受國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)和財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠的，就無需填報(bào)此表。　　此外，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）規(guī)定進(jìn)行的固定資產(chǎn)加速折舊，也不填報(bào)本表。　　6.開展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)在填報(bào)此表時(shí)需特別注意：企業(yè)只有已在會(huì)計(jì)上按照國(guó)家稅務(wù)總局2014年第64號(hào)公告規(guī)定對(duì)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備進(jìn)行加速折舊的會(huì)計(jì)處理，且符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件，才可以對(duì)已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除，享受雙重的優(yōu)惠。　　但是對(duì)于小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備所發(fā)生的折舊、費(fèi)用等金額，即使已在會(huì)計(jì)上作了加速折舊的會(huì)計(jì)處理，也不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。　　后續(xù)管理注意事項(xiàng)：企業(yè)享受此項(xiàng)加速折舊優(yōu)惠不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，而是實(shí)行事后備案管理。在備案時(shí)納稅人只需提供《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》等相應(yīng)報(bào)表，至于發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，留存企業(yè)備查即可。同時(shí)，為加強(qiáng)管理，企業(yè)應(yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況，以便以后年度填報(bào)《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》時(shí)保持連貫性、保證準(zhǔn)確性。答
固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠明細(xì)表怎么填問

我們公司這個(gè)月一次性折舊的空調(diào)算不算？填在哪答
加速固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠附表怎么填寫問

（一）行次填報(bào) 1.第1行“一、六大行業(yè)固定資產(chǎn)”：填報(bào)六大行業(yè)（包括生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)）納稅人，2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的加速折舊政策計(jì)算的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的加速折舊額；以及與按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額的差額。本表根據(jù)固定資產(chǎn)類別填報(bào)相應(yīng)數(shù)據(jù)列。第2行至第7行，由六大行業(yè)中的企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊情況進(jìn)行填報(bào)。 2.第8行“其他行業(yè)”：由單位價(jià)值超過100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的六大行業(yè)以外的其他企業(yè)填寫。 3.第9行“二、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”：填報(bào)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過100萬元的用于研發(fā)的儀器、設(shè)備和單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期所得稅前扣除的金額。小型微利企業(yè)研發(fā)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)共用的儀器、設(shè)備一次性扣除，同時(shí)填寫本表第10行、第11行。（二）列次填報(bào) 除第17列外，其他列次有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額，均按稅收規(guī)定填寫。 1.原值：填寫固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。自行建造固定資產(chǎn)，按照會(huì)計(jì)實(shí)際入賬價(jià)值確定。 2.本期折舊（扣除）額：按稅法規(guī)定計(jì)算填寫當(dāng)年度折舊（扣除）額。 3.累計(jì)折舊（扣除）額答
:固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠明細(xì)表怎么填？問

要看你是否賬面分期計(jì)提折舊的資產(chǎn)，選擇在稅務(wù)上一次性稅前扣除，或者你賬面加速折舊了，稅務(wù)上只能分期折舊的答
:固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠明細(xì)表怎么填？問

固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表怎么填? (一)行次填報(bào) 1.第1行“一、六大行業(yè)固定資產(chǎn)”：填報(bào)六大行業(yè)(包括生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè))納稅人，2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的加速折舊政策計(jì)算的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的加速折舊額;以及與按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額的差額。本表根據(jù)固定資產(chǎn)類別填報(bào)相應(yīng)數(shù)據(jù)列。第2行至第7行，由六大行業(yè)中的企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊情況進(jìn)行填報(bào)。 2.第8行“其他行業(yè)”：由單位價(jià)值超過100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的六大行業(yè)以外的其他企業(yè)填寫。 3.第9行“二、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”：填報(bào)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過100萬元的用于研發(fā)的儀器、設(shè)備和單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期所得稅前扣除的金額。小型微利企業(yè)研發(fā)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)共用的儀器、設(shè)備一次性扣除，同時(shí)填寫本表第10行、第11行。 (二)列次填報(bào) 除第17列外，其他列次有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額，均按稅收規(guī)定填寫。 1.原值：填寫固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。自行建造固定資產(chǎn)，按照會(huì)計(jì)實(shí)際入賬價(jià)值確定。 2.本期折舊(扣除)額：按稅法規(guī)定計(jì)算填寫當(dāng)年度折舊(扣除)額。 3.累計(jì)折舊(扣除)額：按稅法規(guī)定計(jì)算填寫享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自起始年度至本年度的累計(jì)折舊(扣除)額。 4.合計(jì)欄“本期折舊(扣除)額”中的“加速折舊額”-“正常折舊額”的差額，反映本期加速折舊或一次性扣除政策導(dǎo)致應(yīng)納稅所得稅額減少的金額?！袄塾?jì)折舊(扣除)額”中的“加速折舊額”-“正常折舊額”的差額，反映該類資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除政策導(dǎo)致應(yīng)納稅所得稅額減少的金額。 (1)第17列、19列“正常折舊額”：會(huì)計(jì)上未采取加速折舊方法的，按照會(huì)計(jì)賬冊(cè)反映的折舊額填報(bào)。會(huì)計(jì)上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計(jì)算的折舊額填報(bào);會(huì)計(jì)上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法換算的折舊額填報(bào)。當(dāng)會(huì)計(jì)折舊額小于稅法加速折舊額時(shí)，該類固定資產(chǎn)不再填報(bào)本表。 (2)第18列、20列“加速折舊額”：填報(bào)固定資產(chǎn)縮短折舊年限法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法、一次性扣除等，在本年度實(shí)際計(jì)入應(yīng)納稅所得額的數(shù)額。答