不征稅發(fā)票的12種情況

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號 )列示了開具發(fā)票但不征稅的12種情況:

1、預(yù)付卡銷售和充值

2、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款

3、已申報繳納稅金未開票補(bǔ)開票

4、代收印花稅

5、代收車船使用稅

6、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)

7、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)

8、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)

9、代理進(jìn)口免稅貨物貨款

10、有獎發(fā)票獎金支付

11、不征稅自來水

12、建筑服務(wù)預(yù)收款

不征稅發(fā)票的財務(wù)處理

1.預(yù)付卡銷售和充值

賬務(wù)處理原則:企業(yè)購買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實際發(fā)生時稅前扣除.按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進(jìn)行以下稅務(wù)處理:

2.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款

賬務(wù)處理原則:預(yù)付賬款,后再取得有稅率的發(fā)票計入固定資產(chǎn)等科目.

3.已申報繳納稅金未開票補(bǔ)開票

賬務(wù)處理原則:按照其業(yè)務(wù)實質(zhì)處理,可以計入資產(chǎn)原值、成本費用,可按規(guī)定稅前扣除.

4.代收印花稅

賬務(wù)處理原則:計入"稅金及附加"/"應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅"科目,可按規(guī)定稅前扣除.

5.代收車船使用稅

賬務(wù)處理原則:計入"稅金及附加"/"應(yīng)交稅費-車船使用稅"科目,可按規(guī)定稅前扣除.

6.融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)

賬務(wù)處理原則:出租方購入融資租賃資產(chǎn)賬務(wù)處理,未來攤銷或折舊能按規(guī)定稅前扣除.

7.資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)

賬務(wù)處理原則:計入"不動產(chǎn)"原值,未來攤銷或折舊能按規(guī)定稅前扣除.

8.資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)

賬務(wù)處理原則:計入"土地使用權(quán)"原值,未來攤銷或折舊能按規(guī)定稅前扣除.

9.代理進(jìn)口免稅貨物貨款

賬務(wù)處理原則:按照購買貨物支付貨款賬務(wù)處理

10.有獎發(fā)票獎金支付

11.不征稅自來水

賬務(wù)處理原則:按照企業(yè)用自來水的原則處理.比如:直接計入管理費用/福利費用/生產(chǎn)成本等資產(chǎn)原值、成本費用,能按規(guī)定稅前扣除.

12.建筑服務(wù)預(yù)收款

賬務(wù)處理原則:預(yù)付賬款,后再取得有稅率的發(fā)票計入在建工程等科目.

不征稅發(fā)票的12種情況上文都有一一給大家整理出來,比如有代收印花稅、車船使用稅代收情況,還有資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)等情況,會計學(xué)堂小編還給大家講到了每種情況的財務(wù)處理,對于這個內(nèi)容大家務(wù)必仔細(xì)閱讀并牢記,避免工作中不必要的錯誤.