以前年度損益調(diào)整后資產(chǎn)負債表和損益表的關(guān)系怎么變動

一、什么是"以前年度損益調(diào)整"?

"以前年度損益調(diào)整",是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整,以使其不至于影響到本年度利潤總額.其主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯,以及資產(chǎn)負債表日后事項,既不是損益類科目,也不是權(quán)益類,它作為損益類項目的過渡性科目,其余額最終轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.因此"以前年度損益調(diào)整"的金額不體現(xiàn)在本期利潤表上,而是體現(xiàn)在未分配利潤中.

二、存在以前年度損益調(diào)整導致資產(chǎn)負債表和利潤表勾稽不對,應該如何調(diào)整報表?

在我們的日常會計報表編制過程中,對于不存在以前年度損益調(diào)整科目的,資產(chǎn)負債表上本期未分配利潤變動額應等于本期利潤表上的凈利潤.但是,如果存在以前年度損益調(diào)整,資產(chǎn)負債表上本期未分配利潤變動額就不等于本期利潤表上的凈利潤(本年累計數(shù)),應是資產(chǎn)負債表上期末未分配利潤-期初未分配利潤=本期利潤表上的凈利潤+以前年度損益調(diào)整.具體操作如下:

例如:某公司其賬上存在以前年度損益調(diào)整=70,867.77元;

未調(diào)整前資產(chǎn)負債表上本期的未分配利潤變動額= -2,465,029.25-(-1,090,550.57)= -1,374,478.68元;

利潤表本期凈利潤為-1,445,346.45元;兩者不相等.

報表情況如下圖所示:

應進行如下調(diào)整:

(1)首先應在憑證上找出含有以前年度損益調(diào)整的分錄,

該公司存在以下2筆調(diào)整:

1.借:庫存商品-存貨 53,993.32

貸:以前年度損益調(diào)整 53,993.32

2.借:應交稅費-應交城建稅 9,843.44

應交稅費-應交城建稅 4,218.60

應交稅費-應交城建稅 2,812.41

貸:以前年度損益調(diào)整 16,874.45

(2)再根據(jù)分錄調(diào)整資產(chǎn)負債表上相關(guān)科目的期初數(shù)以及利潤表上的年初未分配利潤;則該公司的資產(chǎn)負債表存貨科目期初數(shù)調(diào)增53,993.32元,應交稅金調(diào)減16,874.45元,資產(chǎn)負債表年初未分配利潤調(diào)增53,993.32+16,874.45=70,867.77元,此時年初分配利潤=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元.

如圖所示:

最終:資產(chǎn)負債表本期的未分配利潤變動額=-2,465,029.25-(-1,019,682.80)= -1,445,346.45元;本期的利潤表凈利潤= -1,445,346.45 元;兩者相等.

注意事項:企業(yè)會計有時未通過以前年度損益調(diào)整科目對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額進行調(diào)整,更多的是直接計入未分配利潤.這時,會計就需要到未分配利潤明細表中尋找直接計入未分配利潤的以前年度損益調(diào)整金額.

以前年度損益調(diào)整在所得稅申報中怎么反應

根據(jù)《企業(yè)會計準則--應用指南》附錄的規(guī)定,以前年度損益調(diào)整主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯,以及資產(chǎn)負債表日后事項,作為損益類項目的過渡性科目,其余額最終轉(zhuǎn)入利潤分配--未分配利潤科目.

以前年度損益調(diào)整科目除核算原制度規(guī)定的內(nèi)容以外,對于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的核算,也應通過該科目核算,并且該科目余額直接轉(zhuǎn)入利潤分配的有關(guān)明細科目,不再作為利潤表項目列示.由于該科目年末無余額,不需要進行調(diào)賬處理.

具體做度法是;

1,將銷售的利潤結(jié)轉(zhuǎn)當年利潤

2,按照規(guī)定計提所得稅

3,將稅后版的利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配

4,利潤分配里包括:

1)以前年度損益在本科目列支

2)計權(quán)提福利基金

3)增加資本資本公積

4)計提企業(yè)大修理基金

關(guān)于以前年度損益調(diào)整后資產(chǎn)負債表和損益表的關(guān)系怎么變動小編都已經(jīng)給大家做了分析,現(xiàn)在大家心里都應該有數(shù)了,會計學堂小編告訴大家的是以前年度損益調(diào)整體現(xiàn)在應納稅額的調(diào)整增加額中,希望大家可以多多關(guān)注閱讀.謝謝大家!