外幣借款利息匯兌差額怎么理解

外幣專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額是指企業(yè)外幣專(zhuān)門(mén)借款時(shí),借款日和外幣使用日不是同一天,匯率往往不一樣,而產(chǎn)生的匯兌差額.由于企業(yè)取得外幣借款日、使用外幣借款日和會(huì)計(jì)結(jié)算日往往不一致,計(jì)入固定資產(chǎn)成本.

外幣專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額一般需要資本化.在資本化期間內(nèi),外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及其利息的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本.而除外幣專(zhuān)門(mén)借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益.

當(dāng)企業(yè)為以建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)所借入的專(zhuān)門(mén)借款為外幣借款時(shí),外匯匯率又在隨時(shí)發(fā)生變化,因此,外幣借款會(huì)產(chǎn)生匯兌差額.相應(yīng)地,外幣借款所產(chǎn)生的匯兌差額,是購(gòu)建固定資產(chǎn)的一項(xiàng)代價(jià),應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本.

借款匯兌差額進(jìn)入哪里

外幣專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額是難以避免的,一般認(rèn)為,只要匯率發(fā)生變動(dòng),就應(yīng)在期末確認(rèn)其匯兌損益實(shí)現(xiàn),而不管其實(shí)實(shí)際的業(yè)務(wù)是否已經(jīng)發(fā)生,外幣買(mǎi)入賣(mài)出已經(jīng)發(fā)生,外幣性的債權(quán)、債務(wù)在本期已經(jīng)結(jié)算,以此作為確認(rèn)匯兌損益的依據(jù),未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益要遞延到以后會(huì)計(jì)期間.

外幣匯兌差額也對(duì)公司利潤(rùn)影響.在2016年,以中國(guó)國(guó)航為例,2016公司上半年?duì)I業(yè)收入同比增長(zhǎng)4.64%,但在航空油料成本同比減少23.32億元的情況下,歸屬上市公司股東的凈利潤(rùn)同比下降了12.45%,其中一個(gè)重要原因就是匯兌凈損失達(dá)16.98億元.航空公司也都采取了一些措施減少匯兌損失.

企業(yè)使用專(zhuān)門(mén)借款外幣時(shí),若企業(yè)將外幣存款向銀行兌換人民幣,銀行要按兌換當(dāng)天牌價(jià)的買(mǎi)價(jià)計(jì)算.企業(yè)將外幣向銀行兌換另一種外幣時(shí),應(yīng)按實(shí)際兌入的外幣金額和企業(yè)選用的匯率折合為記賬本位幣,按實(shí)際兌出的外幣金額和企業(yè)選用的匯率折合記賬本位幣,兩者差額計(jì)入?yún)R兌損益.

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