差額征稅可以開專票嗎

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第二條規(guī)定:"專用發(fā)票是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證."

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第8小項規(guī)定:"選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票."

因此,旅游公司一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是可以開具專用發(fā)票的,但是如果采取差額征稅,不能全額開具專用發(fā)票,對于向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用部分只能開具普通發(fā)票,不能開具專用發(fā)票.

例如,A企業(yè)是從事旅游服務(wù)的一般納稅人,選擇差額征稅.2018年5月共取得旅游收入43萬元,其中包含向其他單位支付的住宿費9.36萬元、餐飲費4.15萬元、交通費2.09萬元、門票費6.20萬元.A企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)辦公家具,并取得專用發(fā)票,注明進(jìn)項稅額1萬元.

這43萬旅游收入中,只能開具增值稅專用發(fā)票21.20萬元,其他的21.80萬元(9.36萬+4.15萬+2.09萬+6.20萬)只能開具普通發(fā)票.

銷項稅額=21.20÷(1+6%)×6%=1.2萬

應(yīng)納稅額=1.2-1=0.2萬元

差額征稅是怎么回事?

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第8小項規(guī)定:"試點納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額."

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第11小項規(guī)定:"試點納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證.否則,不得扣除.……納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣."

由此,可以看出,旅游服務(wù)的差額征稅,只是在計算銷售額時扣除了部分費用,仍然適用一般計稅方法,除了扣除的差額部分不得抵扣進(jìn)項稅,其他的進(jìn)項稅額仍然可以抵扣.

差額征稅可以開專票嗎?從會計學(xué)堂小編在上文的解析中我們可以知道差額征稅是不可以開專用發(fā)票的,只能依照固定開具普通的發(fā)票.具體的緣由我們在文中都有清晰的解答.除此外我們還對差額征稅進(jìn)行了相應(yīng)的解析,希望對你有用.