跨區(qū)域個人所得稅預(yù)繳可以扣除嗎

預(yù)交的稅款是可以抵扣申報的應(yīng)納稅額.

單位跨地區(qū)經(jīng)營建筑項(xiàng)目,在外地預(yù)繳的所得稅可以抵繳嗎?

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等),應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳.該部分預(yù)繳的稅額可以在建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時扣除,但企業(yè)應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明.

異地預(yù)繳增值稅

跨地級行政區(qū)施工(下簡稱異地施工)需要在項(xiàng)目地預(yù)繳增值稅,預(yù)繳的基數(shù)是不含稅的總分包差,支付的分包款越多,總包單位預(yù)繳的增值稅就越少.

另一方面,建筑企業(yè)的增值稅應(yīng)納稅額并不受預(yù)繳稅款金額的影響,預(yù)繳多了,補(bǔ)繳的就少,預(yù)繳少了,補(bǔ)繳的就多,二者之和是一個常量.

這樣看來,預(yù)繳稅款的多少似乎不會對建筑企業(yè)造成實(shí)質(zhì)性的影響,因而很多建筑企業(yè)沒有對預(yù)繳增值稅給予足夠的重視.

實(shí)際上,這個問題還是有點(diǎn)門道的:

一是,根據(jù)2016年第17號公告的規(guī)定,該預(yù)繳不預(yù)繳,或者自應(yīng)預(yù)繳之月起超過六個月未預(yù)繳的,由機(jī)構(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以處理.這是風(fēng)險點(diǎn).

二是,沒有及時取得分包款發(fā)票,或者取得分包款發(fā)票不合規(guī)導(dǎo)致異地多預(yù)繳增值稅,有可能會引起多繳納個人所得稅,進(jìn)而影響損益.

跨省異地施工,項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能按照「工資、薪金」所得,或「對企事業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得」等稅目核定征收建安企業(yè)個人所得稅.

從具體操作上看,核定征收的基數(shù)與增值稅預(yù)繳的基數(shù)一致,如果建安企業(yè)在異地多預(yù)繳增值稅了,當(dāng)期就要多繳納個人所得稅,而預(yù)征的個人所得稅,機(jī)構(gòu)地是不認(rèn)的,無法予以抵減.

例 某工程項(xiàng)目不含增值稅造價1000萬元,分包工程不含稅造價800萬元,正常情況下,總包按照200萬元預(yù)繳增值稅和個人所得稅,分包單位按照800萬元預(yù)繳增值稅和個人所得稅.

如果總包單位一次性收款1000萬元,未及時付款取得合規(guī)分包發(fā)票,預(yù)繳增值稅和個人所得稅的基數(shù)就是1000萬元,分包單位后期收款后還要按照800萬元預(yù)繳兩稅.

總包單位取得800萬元發(fā)票時,由于工程款甲方已經(jīng)支付完畢,這800萬元的分包款無法在異地予以扣除,相當(dāng)于多交了800萬元對應(yīng)的個人所得稅.

三是,附加稅(費(fèi))也有可能存在差異.城建稅機(jī)構(gòu)地和項(xiàng)目地稅率有可能不一樣,政府性基金種類也有可能不一樣.如果預(yù)繳增值稅操作不好,同樣存在多交附加稅的可能性.

跨區(qū)域個人所得稅預(yù)繳可以扣除嗎的問題會計學(xué)堂小編就給大家講解到此,預(yù)交的稅款是可以抵扣申報的應(yīng)納稅額,如果是建筑行業(yè)的話,增值稅也是需要預(yù)繳的,大家可以在上文了解下相關(guān)內(nèi)容,覺得有幫助的話請繼續(xù)支持我們小編.