軟件的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該計(jì)哪個(gè)科目

金額小的計(jì)入管理費(fèi)用,金額大的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn).無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn).沒(méi)有物質(zhì)實(shí)體,而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù).

按所得稅法的規(guī)定:公司購(gòu)買的單獨(dú)計(jì)價(jià)的財(cái)務(wù)軟件,應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn),在不短于三年的時(shí)間內(nèi)攤銷.(攤銷時(shí)間最短為三年)

會(huì)計(jì)分錄如下:

購(gòu)進(jìn)時(shí)

借:無(wú)形資產(chǎn)-軟件

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款(或現(xiàn)金、或應(yīng)付賬款)

攤銷時(shí)

借;管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷

貸:累計(jì)攤銷

舉例說(shuō)明

A企業(yè)為一般納稅人,2017年9月向B軟件公司購(gòu)入已安裝好財(cái)務(wù)軟件的電腦一臺(tái),附軟件光盤和使用說(shuō)明書,取得增值稅發(fā)票上注明的金額8000元,稅額1360元,財(cái)務(wù)軟件選擇按3年折舊.

2017年10月向C軟件公司購(gòu)入工資核算軟件一套,取得增值稅發(fā)票上注明的金額5000元,稅額850元,工資核算軟件選擇按2年攤銷.

A企業(yè)向B軟件公司隨電腦一起購(gòu)入的財(cái)務(wù)軟件可以入固定資產(chǎn)科目,向C軟件公司單獨(dú)購(gòu)入工資核算軟件,入無(wú)形資產(chǎn)科目.

相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣.

會(huì)計(jì)分錄:

(1)向B軟件公司購(gòu)入財(cái)務(wù)軟件和電腦時(shí):

借:固定資產(chǎn)-電腦及軟件8000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1360元

貸:銀行存款9360元

(2)每月計(jì)提折舊時(shí)(不留殘值):

借:管理費(fèi)用--辦公費(fèi)222.22元

貸:累計(jì)折舊222.22元

(3)向C軟件公司購(gòu)入工資核算軟件時(shí):

借:無(wú)形資產(chǎn)-財(cái)務(wù)軟件5000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850元

貸:銀行存款5850元

(4)每月攤銷時(shí):

借:管理費(fèi)用--辦公費(fèi)208.33元

貸:累計(jì)攤銷208.33元

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目

一、增值稅帳務(wù)處理

1、發(fā)生銷售時(shí)

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)納增值稅-銷項(xiàng)稅額

2、購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)

借:原材料

借:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

3、如果當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等)

貸:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

二、月末結(jié)轉(zhuǎn)

1、月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為應(yīng)交的,即:余額在貸方(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出),則:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

次月交納時(shí):

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸:銀行存款

2、月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為多交的,則:

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

收到退庫(kù)時(shí)(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄):

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

3、月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為期末留抵稅額的(余額在借方),暫時(shí)就不用繳稅了,也無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,待以后實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額大于留抵?jǐn)?shù)時(shí)(也就是以后月份)再納稅.

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