無(wú)需支付的款項(xiàng)需要計(jì)提稅金嗎

答:《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)話細(xì)則》第七條第七款規(guī)定,"因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)",應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額的其他收入,并入利潤(rùn)總額計(jì)征企業(yè)所得稅.可見(jiàn)所得稅實(shí)施細(xì)則明確規(guī)定不用支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)交企業(yè)所得稅.

而在《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)200306號(hào))第六條中也同樣規(guī)定"債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步,包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值(包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi))的差額,確認(rèn)為債務(wù)重組所得,計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中."

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng).可知應(yīng)付賬款是由于企業(yè)賒購(gòu)原材料形成的,原材料的采購(gòu)成本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅構(gòu)成應(yīng)付賬款,其采購(gòu)成本必將隨著生產(chǎn)的領(lǐng)用進(jìn)入生產(chǎn)成本,從而影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.如果在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步產(chǎn)生不用支付的應(yīng)付賬款,即意味著原來(lái)采購(gòu)成本的降低,相應(yīng)的也必將影響應(yīng)納稅所得額的增加.而從另一角度看,債權(quán)人因放棄債權(quán)必將形成重組損失,《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》規(guī)定"債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失,沖減應(yīng)納稅所得."債權(quán)人應(yīng)放棄債權(quán)而少繳企業(yè)所得稅.所以,從重組的債權(quán)、債務(wù)雙方整體來(lái)看,并沒(méi)有因債務(wù)人無(wú)法支付的應(yīng)付賬款并入應(yīng)納稅所得額而增加繳納企業(yè)所得稅.

清算時(shí),無(wú)能力支付的應(yīng)付款是否需要繳納企業(yè)所得稅

企業(yè)注銷清算時(shí),對(duì)于沒(méi)有能力支付的應(yīng)付款項(xiàng)無(wú)需并入清算所得繳納企業(yè)所得稅.

ü 無(wú)法償付不等同于沒(méi)有能力支付

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定,確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)需要作為應(yīng)稅收入計(jì)繳企業(yè)所得稅.此處"無(wú)法償付",是指?jìng)鶛?quán)人死亡或者債權(quán)人放棄債權(quán)等情況,導(dǎo)致債務(wù)人不需要支付應(yīng)付款項(xiàng),即企業(yè)不需要支付,而不是沒(méi)有能力支付.在無(wú)法償付的情況下,企業(yè)不需要再支付未付的應(yīng)付款項(xiàng),需要將應(yīng)付款項(xiàng)列入營(yíng)業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅.

ü 沒(méi)有能力支付不需繳納企業(yè)所得稅

在企業(yè)剩余資產(chǎn)已經(jīng)不足以償付應(yīng)付款的情況下,企業(yè)已經(jīng)沒(méi)有能力支付其應(yīng)付的款項(xiàng),該情況下,企業(yè)不需要就無(wú)法支付的款項(xiàng)繳納企業(yè)所得稅,否則破產(chǎn)企業(yè)大多會(huì)因?yàn)檫€不起債務(wù)而欠繳大額稅款.

天津市《企業(yè)清算環(huán)節(jié)所得稅管理暫行辦法》第十條有相關(guān)規(guī)定,可以參考:

1. 企業(yè)清算前已確定不需支付的應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅;

2. 企業(yè)清算期間確定的不需支付的應(yīng)付款項(xiàng),需并入清算所得征稅;

3. 企業(yè)清算期間應(yīng)支付但由于清算資產(chǎn)不足以償還的未付款項(xiàng),無(wú)需并入清算所得征稅.

本文詳細(xì)介紹了無(wú)需支付的款項(xiàng)需要計(jì)提稅金嗎,也介紹了清算時(shí),無(wú)能力支付的應(yīng)付款是否需要繳納企業(yè)所得稅.作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),一定要非常清楚,無(wú)息支付的款項(xiàng),應(yīng)該進(jìn)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中,及時(shí)的繳納所得稅.不過(guò)你不是太明白,咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧.