建安企業(yè)增值稅負(fù)率怎么計(jì)算

稅率和征收率

(一)一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的稅率為11%.

(二)一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,征收率為3%.

(三)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),征收率為3%.

二、計(jì)稅方法的基本規(guī)定

增值稅的計(jì)稅方法,包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法.

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅,即:適用3%的征收率.

建筑業(yè)稅負(fù)率的特殊性:

建筑業(yè)的稅負(fù)相對(duì)計(jì)算是比較復(fù)雜的,因?yàn)樯婕暗降脑鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比較繁雜,所得稅的成本構(gòu)成也比較復(fù)雜.

以增值稅為例,在一項(xiàng)建筑工程項(xiàng)目中,有可能涉及到9%的建筑業(yè)稅率,也可能有13%的材料或者有形動(dòng)產(chǎn)租賃,還有小規(guī)?；蛘吆?jiǎn)易計(jì)稅的3%稅率,另外,也可能涉及到一些相關(guān)的現(xiàn)代服務(wù),比如工程設(shè)計(jì)、工程勘察勘探服務(wù)等,稅率為6%.因此,在計(jì)算時(shí)需要注意稅率的準(zhǔn)確劃分.

舉個(gè)例子:

老王有個(gè)一般納稅人建筑企業(yè)ABC公司,簽訂了一個(gè)1000萬(wàn)的建筑工程合同.其中,需要自行采購(gòu)材料,進(jìn)行設(shè)備租賃等.向一般納稅人購(gòu)進(jìn)金額為360萬(wàn),向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)材料等的金額為200萬(wàn),ABC公司對(duì)該工程選擇一般計(jì)稅方法,假設(shè)該公司當(dāng)期只有這項(xiàng)業(yè)務(wù),并且沒(méi)有其他相關(guān)涉稅事項(xiàng),那么計(jì)算ABC公司的增值稅稅負(fù)率:

(1) 建筑業(yè)的銷項(xiàng)稅,稅率9%:1000*9%=90萬(wàn),

(2) 從一般納稅人處采購(gòu)材料,機(jī)械設(shè)備租賃,稅率13%:360*13%=46.8萬(wàn),

(3) 從小規(guī)模納稅人處采購(gòu),稅率為3%:200*3%=6萬(wàn)元.

當(dāng)期繳納增值稅=90-46.8-6=37.2萬(wàn), 增值稅稅負(fù)率=37.2/1000=3.72%.

稅負(fù)率計(jì)算的一般方法:

一般我們最常用的是增值稅和所得稅的稅負(fù)率.

(1) 增值稅的稅負(fù):

增值稅的稅負(fù)率=本期應(yīng)納增值稅/本期銷售收入*100%

本期實(shí)際繳納的增值稅受到銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)的影響,而影響銷項(xiàng)稅的因素是銷售額和稅率,影響進(jìn)項(xiàng)稅的為期初的留抵金額、本期應(yīng)納稅的金額,還有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出等特殊因素.

(2) 所得稅的稅負(fù):

所得稅稅負(fù)率=本期應(yīng)納所得稅額/本期銷售收入*100%

本期應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率-減免稅額-抵免稅額

這時(shí)候,不僅要考慮到企業(yè)由會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額是多少,還要考慮企業(yè)本身適用的稅率,以及有沒(méi)有相應(yīng)的減免和抵免額.

建安企業(yè)增值稅負(fù)率怎么計(jì)算上文介紹了一般情況下是按照稅收占收入的比重來(lái)確定稅負(fù)率的，但是由于建筑企業(yè)的特殊性，怕有些朋友不知道怎么計(jì)算，因此為大家介紹了一個(gè)案例，希望這個(gè)內(nèi)容能幫助大家，對(duì)于其他行業(yè)的增值稅想要了解的也可以貸記窗口咨詢?cè)诰€老師答疑！