獎(jiǎng)金收入交增值稅嗎

政府獎(jiǎng)勵(lì)的款項(xiàng)，不屬于營(yíng)業(yè)收入（銷售額），不是增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，所以不需要繳納增值稅。

但是需計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，最后計(jì)入利潤(rùn)總額，需要繳納企業(yè)所得稅。

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅（計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)）。簡(jiǎn)言之，就是以前的年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)三年。

這一優(yōu)惠政策延續(xù)對(duì)個(gè)人拿到手的年終獎(jiǎng)到底有何影響？簡(jiǎn)單說交稅更少，拿到手的收入更多。

以一位年應(yīng)納稅所得額（稅前收入扣除三險(xiǎn)一金、6萬(wàn)元起征點(diǎn)、專項(xiàng)附加扣除等后的計(jì)稅稅基）15萬(wàn)元的個(gè)人為例，假設(shè)他的年終獎(jiǎng)為3萬(wàn)元，如果沒有這一個(gè)稅優(yōu)惠計(jì)稅政策，那按照綜合所得的稅率表，這3萬(wàn)元適用20%的稅率，繳納個(gè)稅為6000元，也就是最終拿到手的年終獎(jiǎng)是2.4萬(wàn)元。

上述個(gè)人同樣的情況，假設(shè)有了這一個(gè)稅優(yōu)惠計(jì)稅政策，根據(jù)《通知》可以得出這3萬(wàn)元年終獎(jiǎng)適用3%的稅率，繳納個(gè)稅為900元，最終拿到手的年終獎(jiǎng)是2.91萬(wàn)元。

因此在上述的案例中，年應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元的個(gè)人，享有年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策，將比沒有優(yōu)惠政策少交5100元個(gè)稅。

不過這一優(yōu)惠政策只有3年。《通知》明確，自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。這對(duì)哪些收入主要來(lái)自于平時(shí)工資薪金，年終獎(jiǎng)相對(duì)來(lái)說少的個(gè)人，很可能交更多的個(gè)稅。

當(dāng)然，《通知》也允許2019開始，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。這對(duì)平時(shí)月收入很低，但年終獎(jiǎng)非常高的個(gè)人可以更省稅，給不同情況的納稅人更充分地選擇適合自己的計(jì)稅方式。

比如一位年應(yīng)納稅所得額只有3萬(wàn)元的個(gè)人來(lái)說，假設(shè)他的年終獎(jiǎng)是15萬(wàn)元，如果選擇享用個(gè)稅優(yōu)惠計(jì)稅政策的話，年終獎(jiǎng)15萬(wàn)元將適用20%的個(gè)稅稅率，那應(yīng)交個(gè)稅約是28590元，最終拿到手年終獎(jiǎng)約是12.1萬(wàn)元。如果選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅的話，那根據(jù)超額累進(jìn)稅率，這筆收入的不同部分適用3%、10%和20%三檔稅率，最終應(yīng)交個(gè)稅是18180元，最終拿到手的年終獎(jiǎng)約13.2萬(wàn)元。

因此，對(duì)于年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)，年終獎(jiǎng)15萬(wàn)的個(gè)人來(lái)說，不采用個(gè)稅優(yōu)惠而將年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅反而可以少交個(gè)稅。

案例分析

假設(shè)某單位的A、B、C三位員工，月薪同為8000元（減除“三險(xiǎn)一金”后），三人年終獎(jiǎng)分別為3萬(wàn)元、10萬(wàn)元、和5萬(wàn)元。

A先生案例：

2019年獲得年終獎(jiǎng)3萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)個(gè)稅的算法為，30000÷12=2500元，2500元適用現(xiàn)行稅率表的3%稅率，a的年終獎(jiǎng)應(yīng)交稅30000*3%-0=900元。

與之對(duì)比，2017年A若年終獎(jiǎng)同樣為3萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)個(gè)稅的算法為，30000÷12=2500元，2500元適用原稅率表的10%稅率，A的年終獎(jiǎng)應(yīng)交稅30000*10%-105=2895元。

因此，個(gè)稅改革后，A年終獎(jiǎng)能減稅1995元，減稅比例約70%。

B先生案例：

2019年獲得年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元，B年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅的算法為，100000÷12=8333元，8333元適用現(xiàn)行稅率表的10%稅率，B的年終獎(jiǎng)應(yīng)交稅100000*10%-210=9790元。

若2017年B也獲得年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅的算法為，100000÷12=8333元，8333元適用原稅率表的20%稅率，B的年終獎(jiǎng)應(yīng)交稅100000*20%-555=19445元。

這樣一來(lái)，B在今年個(gè)稅改革后，年終獎(jiǎng)能減稅9655元，減稅比例近50%。

可以發(fā)現(xiàn)，若年終獎(jiǎng)平攤在12個(gè)月后的數(shù)額，跨越了稅率表的稅率檔次（比如原適用20%，現(xiàn)適用10%的情況）則減稅金額較高，減稅比例較大。

但是也存在減稅比例較小的情況，若年終獎(jiǎng)平攤12個(gè)月后的數(shù)額未跨越稅率檔次，那么減稅金額只有速算扣除數(shù)的變化。

C先生案例：

2019年發(fā)放年終獎(jiǎng)5萬(wàn)元。C年終獎(jiǎng)的個(gè)稅算法為，50000÷12=4167元，4167元適用現(xiàn)行稅率表的10%稅率，C的年終獎(jiǎng)應(yīng)交稅50000*10%-210=4790元。

若C先生2017年的年終獎(jiǎng)也為50000元，原稅率表中，4167元也適用10%稅率，未跨越稅率檔次，速算扣除數(shù)為105，因此2017年年終獎(jiǎng)交稅50000*10%-105=4895元。

假設(shè)年終獎(jiǎng)均為5萬(wàn)元不變的情況下，個(gè)稅改革后，年終獎(jiǎng)能減稅105元，減稅比例僅為2%。

獎(jiǎng)金收入交增值稅嗎？會(huì)計(jì)學(xué)堂小編告訴大家，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。