差額征稅含稅還是不含稅

只有對于政策不允許差額部分開具專票的,才允許使用"差額開票"功能.政策不允許差額部分開具專票,實際上就是不允許下一環(huán)節(jié)抵扣這部分稅款,也叫"差額開票,差額抵扣".對于這類業(yè)務,只能通過以下三種方式開具發(fā)票:一是全額開具普通發(fā)票,二是差額部分開具普通發(fā)票,剩余部分開具專用發(fā)票,第三就是采用"差額開票"方式開具發(fā)票,這樣,對于下一環(huán)節(jié)取得的發(fā)票,"差額"的部分就無法抵扣進項稅額了.體現了銷售方征多少增值稅,購買方抵多少增值稅的原理.

目前政策規(guī)定不允許差額部分開具專票的項目有

1、經紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額.向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票.(財稅【2016】36號文附件2)理解:代付款發(fā)票由收款單位開具.

2、試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務,向承租方收取的有形動產價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.(財稅【2016】36號文附件2)理解:承租方購進有形動產時已抵扣,出租時不征增值稅,如果回租時開具增值稅專用發(fā)票,會造成重復抵扣.

3、旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額.向旅游服務購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.(財稅【2016】36號文附件2)理解:代付款發(fā)票由收款單位或個人開具.

4、納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.(財稅【2016】47號)

5、安保服務包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務以及其他安保服務.納稅人提供安全保護服務,比照勞務派遣服務政策執(zhí)行.(財稅【2016】68號)

6、納稅人提供人力資源外包服務,按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金.向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.(財稅【2016】47號)

7、中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額.其接受的捐款,不得開具增值稅專用發(fā)票.(財稅【2016】39號)

8、納稅人提供簽證代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費后的余額為銷售額.向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2016年第69號)

9、納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物,其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款.向委托方收取并代為支付的款項,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2016年第69號)

10、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試,教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務,以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額,就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅.教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2016年第69號)

11、金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,不得開具增值稅專用發(fā)票.金融商品轉讓,不得開具增值稅專用發(fā)票.(財稅【2016】36號文附件2)理解:購買方不憑票抵扣,可根據"賣出價-買入價"差額征稅.

13、航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內機票代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額.航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用,向購買方開具行程單,或開具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2018年第42號)

在開票軟件中如何開具差額征稅發(fā)票

【第一步】點擊【發(fā)票管理】-【發(fā)票填開管理】,以"增值稅專用發(fā)票"為例,在"發(fā)票號碼確認"界面,"發(fā)票種類"選擇"增值稅發(fā)票專用發(fā)票填開","征稅方式"選擇【差額征稅】,點擊【確定】按鈕,彈出"差額征收"發(fā)票填的界面.

【第二步】按照實際情況錄入票面信息,當錄入完"貨物或應稅勞務名稱"后,系統(tǒng)會彈出"差額設置"的界面.

【第三步】在"差額設置"對話框內,錄入"含稅銷售額"和"扣除額"點擊【確定】按鈕.票面信息錄入完整,確認無誤后,點擊【打印】按鈕即可.

注意:增值稅專用發(fā)票征收模式分為:普通征收、差額征收、減按征收;填開方法相同,但又有模式不同的特點.開具時請注意區(qū)別,以免出錯:

①"差額征收"不包含"復制開具"、"折扣"及"清單".

②"差額征收"中顯示為"不含稅單價"及"不含稅金額".不允許進行"含稅"與"不含稅"切換.

③進入"差額征收"開具頁面后,選擇商品名稱后帶入相關稅率供用戶選擇,當存在第二條明細時,稅率需與第一條保持一致.稅率不允許選擇含稅5%及1.5%.

④計算公式:稅額=(含稅銷售額-扣除額)*稅率或征收率/(1+稅率或征收率)計算出稅額,根據"金額=含稅銷售額-稅額"計算出金額,如果此時"數量"內容已填寫,則根據"金額"的值計算出"單價".

⑤發(fā)票票面填寫完畢后,點擊"打印"按鈕打印發(fā)票,發(fā)票打印界面稅率顯示為"***".扣除額保存在備注欄,格式為:"差額征稅:扣除額.",例如:"差額征稅:2000."扣除額后加"."表示結束.

⑥進入"紅字信息表"模塊,點擊征稅類型下拉列表選擇"差額征稅",進入"差額征稅紅字信息表"填開.進入界面后"價格"按鈕置灰."金額"與"單價"均為不含稅.票面信息及打印與正數票開具保持一致.

⑦差額征收導入導出接口文具,不允許開具帶折扣發(fā)票及清單發(fā)票(導入文具中"稅額標志"要求為"2"的時候允許導入),接口明細項內加入"扣除額"標簽,開具過程中校驗含稅銷售額及扣除額是否正確.導入開具商品編碼部分判斷稅局編碼,優(yōu)惠政策,稅率是否合法.

政策依據

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)

增值稅發(fā)票開具

(二)按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開.

上文會計學堂小編已經講述了差額征稅含稅還是不含稅、目前政策規(guī)定不允許差額部分開具專票的項目、在開票軟件中如何開具差額征稅發(fā)票三大問題,大家如果還有其他問題的話都可以到網站頁面下方窗口聯系答疑老師解答.