增值稅稅率調(diào)整實(shí)行時(shí)間

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》,2017年7月1日起,簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率,并明確了適用11%稅率的貨物范圍和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)定. 從2018年5月1日起,將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%.

2018年4月4日財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào)):納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%.

外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為,購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率;購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率.生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率.

調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間,以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn),調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間,以出口發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn).

增值稅新稅率文件,來(lái)了,更新時(shí)間:2019年4月1日

劃重點(diǎn):

一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%.

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%.納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù),出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,出口退稅率調(diào)整為9%.

四、適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品,退稅率為8%.

五、自2019年4月1日起,《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣.此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策).

八、自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度.

九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行.

增值稅稅率調(diào)整及新政關(guān)鍵學(xué)習(xí)點(diǎn)

一、降稅率

從4月1日起,將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%

1.政策時(shí)間:所謂"從4月1日起",指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間.凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之前的,一律適用原來(lái)16%、10%的稅率納稅,按照原稅率開(kāi)具發(fā)票;相反,凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的,則適用調(diào)整后的13%、9%的新稅率納稅,按照新稅率開(kāi)具發(fā)票.

2.所以適用16%增值稅率都降至13%,不僅僅是制造業(yè),還包括商貿(mào)業(yè)等;所有適用10%增值稅率降至9%,不僅僅是交通運(yùn)輸和建筑行業(yè),還包括房地產(chǎn)行業(yè)等.

二、擴(kuò)大抵扣范圍

從4月1日起,進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍,將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣,并把納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣,增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

1. 旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣

(1)通俗的講:飛機(jī)票、火車票、汽車客運(yùn)車票、出租車票、公交車票納入抵扣憑證范圍

(2)發(fā)票開(kāi)具日期是:4月1日及以后的都可以抵扣

(3)抵扣方式:旅客運(yùn)輸服務(wù)大部分不是專票,抵扣方式和形式拭目以待

2. 不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅改為一次性全額抵扣

(1)購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)取得開(kāi)票日期4月1日及以后的專票等抵扣憑證,就可一次性全額抵扣

【例】2019年3月份支付購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)款項(xiàng)/辦完產(chǎn)權(quán)登記,由于一些原因取得專票發(fā)票日期為4月5日的發(fā)票,就可以一次性抵扣.

還有一種可能:只要在納稅期限4月1日以后(不是申報(bào)期)勾選認(rèn)證的購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)取得專票等抵扣憑證,就可一次性全額抵扣.

(2)4月1日前,按照原規(guī)定"取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣"剩余的40%待抵扣進(jìn)項(xiàng),會(huì)不會(huì)一次性在4月份抵扣,看后續(xù)財(cái)政部和稅務(wù)總局具體文件.

三、加計(jì)扣除

從4月1日起,對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額,政策實(shí)施期限暫定截至2021年底.

(1)從4月1日起:取得4月1日及以后的專票等抵扣憑證,就可以按規(guī)定加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額.

還有一種可能:只要在納稅期限4月1日以后(不是申報(bào)期)勾選取得專票等抵扣憑證,就可一次性全額抵扣.

(提醒如果能降低價(jià)格,寧愿在4月1日后取得13%/9%的專用發(fā)票,還有其他的專票,知道為什么嗎?)

(2)主營(yíng)業(yè)務(wù):后續(xù)會(huì)有文件來(lái)判斷什么標(biāo)準(zhǔn)是主營(yíng)業(yè)務(wù)

(3)郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)判斷:按照財(cái)稅(2016)36號(hào)文件

(4)按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額:從文字上判斷,應(yīng)該是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都在原抵扣的基礎(chǔ)上再加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額,比如:取得財(cái)稅培訓(xùn)專票106元,抵扣6元,加計(jì)扣除0.6元(6×10%)

(5)政策實(shí)施期限暫定截至2021年底:政策實(shí)施期限為2019年4月1日至2021年12月31日.

提醒一下:上述文字中有"暫定"二字

四、留底稅額退稅

從4月1日起,對(duì)政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額,按有關(guān)規(guī)定予以退還

1.政策實(shí)施后:政策實(shí)施應(yīng)該從4月1日起

2.新增的留抵稅額:從字面意思4月1日前的

(提醒如果能降低價(jià)格,寧愿在4月1日后取得13%/9%的專用發(fā)票,還有其他的專票,知道為什么嗎?)

3.申請(qǐng)退稅的程序:期待后續(xù)文字

五、出口退稅率和扣除率

從4月1日起,相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等

1.由于16%增值稅率降至13%和10%增值稅率降至9%,出口退稅率和農(nóng)產(chǎn)品扣除率相應(yīng)調(diào)整;

2.關(guān)鍵后續(xù)文件:有沒(méi)有過(guò)渡期?

上次2018年5月1日起"原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%",當(dāng)時(shí)就是從2018年7月31日前執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,

六、政策延續(xù)

延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對(duì)公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)、國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策

七、扶貧捐贈(zèng)支出全額稅前扣除

今年2019年1月1日至2022年底,對(duì)企業(yè)用于國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈(zèng)支出,按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除.

八、扶貧捐贈(zèng)支出免征增值稅

今年1月1日至2022年底,對(duì)符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅.

(備注:現(xiàn)行規(guī)定,貨物對(duì)外捐贈(zèng)需要視同銷售繳納增值稅)

九、從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

從2019年1月1日至2021年底,對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè),減按15%稅率征收企業(yè)所得稅.

十、提醒各位

1.政策口徑:按照現(xiàn)在減稅趨勢(shì),政策口徑相對(duì)會(huì)比較大和寬松;

2.后續(xù)財(cái)稅文件也可能突破國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的口徑;

3.一切以后續(xù)文件為準(zhǔn)!

增值稅稅率調(diào)整實(shí)行時(shí)間小編就講完了,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額.大家還有什么其他問(wèn)題的話都可以到會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站在線疑問(wèn)解決.