利息收入開票怎么做賬

增值稅

1、營改增后,企業(yè)收取的利息實際上屬于金融服務(wù),金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,因此貸款利息的稅率也是6%.

2、營改增后,存在借款的一般納稅人非常關(guān)注借款利息是否能夠抵扣的問題,如果借款利息能夠抵扣進項稅額,則對存在借款的一般納稅人絕對是一大利好.

3、根據(jù)《營改增試點實施辦法》的規(guī)定,納稅人接受貸款服務(wù)是不得抵扣進項稅額的,同時,納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

企業(yè)所得稅

納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間,向非金融機構(gòu)借款的利息支出,按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時從應(yīng)納稅所得額中扣除.

1納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的,超過部分的利息支出,不得在計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時從應(yīng)納稅所得額中扣除.

2自然人個人取得的利息所得,應(yīng)當(dāng)繳納20%的個人所得稅,由支付單位履行代扣代繳義務(wù). 因此,企業(yè)向自然人股東借款發(fā)生的利息支出,借款本金在企業(yè)注冊資本50%以內(nèi)的部分,其利息支出按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時從應(yīng)納稅所得額中扣除.

3超過規(guī)定利率計算的利息支出部分、以及超過規(guī)定借款本金而發(fā)生的利息支出部分,不得扣除.

利息收入包括哪些內(nèi)容?

--正常理解的借款性質(zhì)的利息收入(金融保險企業(yè)是通過"主營業(yè)務(wù)收入"科目進行核算的,其他業(yè)務(wù)收入或者沖減財務(wù)費用)

--正常理解銀行存款的利息收入(其他業(yè)務(wù)收入或者沖減財務(wù)費用)

--不構(gòu)成權(quán)益性投資的資金,特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)

--證券利息

官方說法:企業(yè)所得稅法上所稱的利息收入,是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入.

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