支出沖減收入可以嗎

對(duì)于企業(yè)所得稅來講,如果取得的發(fā)票是企業(yè)合理的支出(就是例中的那7000元),是可以在稅前扣除的.也就是說,所得稅是依據(jù)收入減去費(fèi)用后的余額來納稅的(要進(jìn)行一定的納稅調(diào)整).

沖減收入是財(cái)務(wù)上的事,沖減收入要記入"貸方"用"紅水"或用"負(fù)數(shù)"來沖減.

沖減產(chǎn)生內(nèi)容主要有:

收入重收或多收時(shí),就發(fā)生沖減收入

貨物銷售后產(chǎn)生退貨時(shí),就發(fā)生沖減收入.

沖減銷售收入和銷售成本的會(huì)計(jì)分錄

首先要取得沖減銷售收入的相關(guān)資料,例如客戶退貨了,或申請(qǐng)退款了.

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:預(yù)收賬款-銷售客戶/應(yīng)收賬款-銷售客戶

同時(shí)沖減成本

借:庫存商品

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

同時(shí)還要注意如果純粹是貿(mào)易公司,庫存商品不一定是你公司生產(chǎn)的,這部分還要做分錄,而且還有增值稅發(fā)票的問題,即這部分還需要考慮到收入時(shí)確認(rèn)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅,成本進(jìn)貨時(shí)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅的問題,實(shí)務(wù)中增值稅發(fā)票下期紅字沖回和當(dāng)期作廢是非常繁瑣的問題.

沖減費(fèi)用主要有兩種方法:

一種方法是:用紅字沖銷費(fèi)用支出數(shù),同時(shí)用紅字沖銷現(xiàn)金支出數(shù),這樣雖然滿足了報(bào)表的自動(dòng)生成取數(shù),但對(duì)現(xiàn)金收入用紅字在貸方反映叫人難以理解和接受,實(shí)際工作中,有一小部分單位就是采用這種會(huì)計(jì)處理方法.

另一種方法是:在借方用紅字沖減費(fèi)用支出數(shù),用藍(lán)字借記現(xiàn)金的增加數(shù),這樣做可以沖減費(fèi)用支出數(shù)在借方用紅字反映,既符合會(huì)計(jì)原理上對(duì)"管理費(fèi)用"科目的定義解釋(借方反映費(fèi)用的支出數(shù),貸方反映費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)),又可以滿足報(bào)表自動(dòng)生成取數(shù)的要求,收到現(xiàn)金做借方增加,既符合會(huì)計(jì)原理對(duì)"現(xiàn)金"的解釋,也符合人們的習(xí)慣.但是它違背了借貸記帳規(guī)則.在實(shí)際工作中,大部分單位采用這種會(huì)計(jì)處理方法.

案例分析

收到黎明同志退回的差旅費(fèi),計(jì)現(xiàn)金50元,我們?cè)谧霈F(xiàn)金收入的同時(shí),沖減管理費(fèi)用支出,我們可以做分錄如下:

借:庫存現(xiàn)金50

貸:管理費(fèi)用--差旅費(fèi)50

這樣現(xiàn)金增加了,原來多列的費(fèi)用沖減了,這筆會(huì)計(jì)分錄正確無誤.但是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后,這筆分錄這樣處理就給報(bào)表自動(dòng)取數(shù)帶來困難,因?yàn)橘M(fèi)用報(bào)表是按借方發(fā)生額取數(shù)的,而費(fèi)用沖減分錄是從貸方轉(zhuǎn)出應(yīng)沖減的數(shù)據(jù),并沒有減少費(fèi)用的借方發(fā)生額,所以報(bào)表自動(dòng)生成的數(shù)字要比實(shí)際支出數(shù)大.

要解決報(bào)表取數(shù)問題,對(duì)這類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄有兩種做法(如上例):

一種方法是:用紅字沖銷費(fèi)用支出數(shù),同時(shí)用紅字沖銷現(xiàn)金支出數(shù),即:

借:管理費(fèi)用--差旅費(fèi)50

貸:現(xiàn)金50

這種會(huì)計(jì)處理辦法雖然滿足了報(bào)表的自動(dòng)生成取數(shù),但對(duì)現(xiàn)金收入用紅字在貸方反映叫人難以理解和接受,實(shí)際工作中,有一小部分單位就是采用這種會(huì)計(jì)處理方法.

另一種方法是:在借方用紅字沖減費(fèi)用支出數(shù),用藍(lán)字借記現(xiàn)金的增加數(shù),即:

借:管理費(fèi)用--差旅費(fèi)50

貸:庫存現(xiàn)金50

這樣做的理由是:沖減費(fèi)用支出數(shù)在借方用紅字反映,既符合會(huì)計(jì)原理上對(duì)"管理費(fèi)用"科目的定義解釋(借方反映費(fèi)用的支出數(shù),貸方反映費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)),又可以滿足報(bào)表自動(dòng)生成取數(shù)的要求,收到現(xiàn)金做借方增加,既符合會(huì)計(jì)原理對(duì)"現(xiàn)金"的解釋,也符合人們的習(xí)慣.但是它違背了借貸記帳規(guī)則.在實(shí)際工作中,大部分單位采用這種會(huì)計(jì)處理方法.

兩種方法相比,后一種方法優(yōu)于前一種方法,特別是在登記帳簿時(shí),顯得較為合理和比較容易理解.筆者傾向于選擇使用后一種方法.

收入類帳務(wù)的類似沖減分錄,可以參照以上辦法處理.

支出沖減收入可以嗎?對(duì)于營(yíng)業(yè)稅來講,這是不行的,因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是"營(yíng)業(yè)額",這個(gè)營(yíng)業(yè)額不能扣減費(fèi)用.對(duì)于企業(yè)所得稅來講,如果取得的發(fā)票是企業(yè)合理的支出,是可以在稅前扣除的.也就是說,所得稅是依據(jù)收入減去費(fèi)用后的余額來納稅的.