增值稅留抵的賬務處理

納入營改增試點當月月初,原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額,借記"應交稅費--增值稅留抵稅額"科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目.待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅費--增值稅留抵稅額"科目.

1.掛賬留抵時

借:應交稅費-增值稅留抵稅額

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

2.通過貨物和勞務銷項稅額占比計算,允許抵扣

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:應交稅費--增值稅留抵稅額

增值稅期末留抵稅額的會計處理

試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人,截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的,應在"應交稅費"科目下增設"增值稅留抵稅額"明細科目(二級明細).

①開始試點當月月初,企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額,借記"應交稅費--增值稅留抵稅額"科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目.

②待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅費--增值稅留抵稅額"科目.

"應交稅費--增值稅留抵稅額"科目期末余額應根據(jù)其流動性在資產負債表中的"其他流動資產"項目或"其他非流動資產"項目列示.

問:我公司符合財稅〔2018〕70 號文件增值稅留抵稅額退還條件,申請退還手續(xù)已辦完并且稅款已收到,請問收到此款項應如何做會計處理?

答:增值稅期末留抵稅額的退還意味著你公司未來可抵扣的進項稅額減少,不屬于政府補助,對公司的損益不產生影響.但目前財政部對企業(yè)收到的退還增值稅期末留抵稅額事項如何進行會計處理沒有明確的規(guī)定.

《關于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅[2011]107 號)和《財政部、國家稅務總局關于大型客機和新支線飛機增值稅政策的通知》(財稅[2016]141 號)兩個文件均明確規(guī)定:納稅人收到退稅款項的當月,應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出.未按規(guī)定轉出的,按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任.所以從這兩個文件可以看出期末留抵退稅的性質.雖然在《關于 2018 年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》(財稅[2018]70 號)文件中沒有前述針對性條款,但是退稅的性質是相同的.因此,在財政部就此業(yè)務沒有出臺相關會計處理規(guī)定之前,你公司在收到退還增值稅期末留抵稅額時,應借記"銀行存款"科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目.

增值稅

增值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,以下統(tǒng)稱商品)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅.

一般納稅人增值稅賬務處理

增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅.在這種方法下,一般業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額.

一般納稅人應當在"應交稅費"科目下設置"應交増值稅""未交増值稅""預繳增值稅""待抵扣進項稅額"等明細科目進行核算.

"應交稅費--應交增值稅"明細科目下設置"進項稅額""銷項稅額抵減""已交稅金""轉出未交增值稅""減免稅款""銷項稅額""出口退稅""進項稅額轉出""轉出多交增值稅"等專欄.

一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的,銷售商品時應交納的増值稅額在"簡易計稅"明細科目核算.

個人所得稅

個人所得稅一般由公司代扣代繳.

計算應交時

借:應付職工薪酬等科目

貸:應交稅費--應交個人所得稅

實際上交時

借:應交稅費--應交個人所得稅

貸:銀行存款

企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產、經營所得和其他所得,依照有關所得稅法及其細則的規(guī)定需要交納所得稅.

企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理

借:所得稅費用

貸:應交稅費--應交所得稅

其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè),按照優(yōu)惠稅率計算應繳的所得稅額.

交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理

借:應交稅費--應交所得稅

貸:銀行存款等

印花稅

企業(yè)交納的印花稅,不會發(fā)生應付未時稅款的情祝,不需要預計應納稅金額,同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題.企業(yè)交納的印花稅可以不通過"應交稅費"科目:

借:稅金及附加

貸:銀行存款

匯總繳納:同一種類應納稅憑證,需頻繁貼花的,應向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅.

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅,在"應交稅費"科目下設置"應交印花稅"明細科目核算.

計算應交時

借:稅金及附加

貸:應交稅費--應交印花稅

上交時

借:應交稅費--應交印花稅

貸:銀行存款

企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅,在"應交稅費"科目下設置"應交印花稅"明細科目核算.

計算應交時

借:稅金及附加

貸:應交稅費--應交印花稅

上交時

借:應交稅費--應交印花稅

貸:銀行存款

城市維護建設稅

為了加強城市的維護建設,擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源,國家開征了城市維護建設稅.

在會計核算時,企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅

借:稅金及附加

貸:應交稅費--應交城市維護建設稅

實際上交時

借:應交稅費--應交城市維護建設稅

貸:銀行存款

增值稅留抵的賬務處理?會計學堂小編最后為大家總結下,退還的增量留抵稅額的賬務處理較為簡單,進項稅額留抵在賬務上體現(xiàn)為"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目的借方余額,收到退稅款對應留抵減少,對應科目進項稅額減少.