一般納稅人差額征稅申報(bào)表怎么填?

根據(jù)表與表中數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系,以及填報(bào)的難易程度,建議納稅人按照"固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表、附列資料(二)、附列資料(三)、附列資料(一)、申報(bào)表主表"的順序填寫(xiě).

《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填寫(xiě)本期固定資產(chǎn)抵扣情況,在對(duì)應(yīng)欄次內(nèi)填寫(xiě)數(shù)據(jù),本月未發(fā)生相關(guān)事項(xiàng),可不填寫(xiě).

《附列資料(二)》填寫(xiě)本期進(jìn)項(xiàng)稅額的具體明細(xì),企業(yè)取得的發(fā)票,經(jīng)認(rèn)證相符后,在對(duì)應(yīng)欄填寫(xiě)數(shù)據(jù),有不予抵扣的應(yīng)在"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額"內(nèi)反映,如果企業(yè)有已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)還應(yīng)在"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"中反映.

《附列資料(三)》填寫(xiě)本期應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì),企業(yè)本月沒(méi)有差額征稅行為,此表扣除項(xiàng)目填寫(xiě)0;如有,則填寫(xiě)對(duì)應(yīng)扣除項(xiàng)目金額.未進(jìn)行差額征稅備案的企業(yè),該表不能填寫(xiě).

《附列資料(一)》填寫(xiě)本期銷(xiāo)售情況明細(xì),在對(duì)應(yīng)欄填寫(xiě)數(shù)據(jù),填寫(xiě)時(shí)需注意銷(xiāo)售額是否含稅.如果《附列資料(三)》中有"應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目"數(shù)據(jù),則會(huì)在"應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額"欄反映.

在納稅申報(bào)表附列資料中填寫(xiě)的數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)導(dǎo)入納稅申報(bào)表主表中的相應(yīng)欄次,但對(duì)主表中空缺的數(shù)字,應(yīng)自行填補(bǔ).

增值稅一般納稅人的差額征稅怎么申報(bào)?

根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))等,按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,目前僅"轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)"選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅可使用該功能開(kāi)具發(fā)票.

一、金融商品轉(zhuǎn)讓

(一)注釋金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng).其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓.

(二)銷(xiāo)售額金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額.若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度.金融商品的買(mǎi)入價(jià),可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算,選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更.金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

(三)發(fā)票開(kāi)具通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,按照賣(mài)出價(jià)依6%的稅率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票.

(四)申報(bào)要求在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中,按增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的金額、稅額填報(bào)第5行第三列"銷(xiāo)售額"、第四列"銷(xiāo)項(xiàng)稅額";將金融商品買(mǎi)入價(jià)填入第5行第十二列"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額".在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》中,按增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)填入第4行"6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目"第1列"本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額(免稅銷(xiāo)售額)",將金融商品買(mǎi)入價(jià)填入第3列"本期發(fā)生額"欄次.

二、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

(一)注釋經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),是指各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù).包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等.貨物運(yùn)輸代理服務(wù),是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的委托,以委托人的名義,為委托人辦理貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng).代理報(bào)關(guān)服務(wù),是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托,代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng).

(二)銷(xiāo)售額經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額.向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

(三)發(fā)票開(kāi)具方式一:通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額依6%的稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;代為支付的費(fèi)用依6%的稅率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票.方式二:通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依6%的稅率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票.

(四)申報(bào)要求在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中,按增值稅發(fā)票(含增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票,下同)開(kāi)具金額、稅額填入第5行第1和第2列、第3和第4列的"銷(xiāo)售額"、"銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額";將代為支付的費(fèi)用填入第5行第12列"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額".在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》中,按增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)填入第3行"6%稅率的項(xiàng)目(不含金融商品轉(zhuǎn)讓)"第1列"本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額(免稅銷(xiāo)售額)";將代支付的費(fèi)用填入第3行第3列"本期發(fā)生額"欄次.

差額征稅基本情況:

1、"應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目",是指按照國(guó)家現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,允許其從取得的應(yīng)稅服務(wù)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目.

同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策,即:

(一)納稅人提供的服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍;

(二)提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定 .

2、 "應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目"通過(guò)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》填列.無(wú)差額征收項(xiàng)目的納稅人附表三不填.

依據(jù)總局2012年第43號(hào)公告第二條第(二)款第6點(diǎn)規(guī)定,在網(wǎng)上申報(bào)中增加了《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(六)》,用于填寫(xiě)"應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單",即為附表三的清單.同樣,無(wú)差額征收項(xiàng)目的納稅人附表六不填.

3、根據(jù)目前的法規(guī)來(lái)看,"營(yíng)改增"后,存在差額征稅的具體項(xiàng)目大致包括以下五大類(lèi):有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)、廣告業(yè)和代理業(yè)等.

4 、抵減方法解讀:

對(duì)符合規(guī)定進(jìn)行差額申報(bào)的一般納稅人在納稅申報(bào)時(shí)采用抵稅法(即按照增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的原理)進(jìn)行銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減,而不是采用銷(xiāo)售抵減法.

5、差額征稅的計(jì)算方法:

應(yīng)納增值稅額=計(jì)稅銷(xiāo)售額×應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率

計(jì)稅銷(xiāo)售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率).

以上就是小編為您整理的一般納稅人差額征稅如何申報(bào)的內(nèi)容,相信您通過(guò)閱讀本文一定有了自己的理解,如果您還想要了解更多這方面的知識(shí),歡迎您隨時(shí)登錄會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站相關(guān)欄目進(jìn)行學(xué)習(xí),也可以直接咨詢(xún)我們的在線(xiàn)老師.