暫估入庫多了帳怎么辦

材料或商品暫估入庫的賬務(wù)處理

一、材料或商品暫估入庫的會計處理

1 、當月,材料或商品暫估入庫,以入庫單或收料單作為附件:

借:原材料或庫存商品

貸:應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款

### 倉庫管理員 ( 倉管 ) 必須以收料單或入庫單登記倉庫賬.

2 、次月或下幾個月,收到發(fā)票后先進行沖銷,沒有附件 ( 沖銷可以不用附件 ) :

借:原材料或庫存商品 紅字金額

貸:應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 紅字金額

倉管不必進行處理

注意,按照一般規(guī)定,次月的月初要紅字沖回.但是在實際工作當中,如果當月發(fā)票沒到,月初沖回月底再暫估,工作量較大.更何況大部分會計進行賬務(wù)處理都沒有一天一天的做,而是等到月末才記賬.因此,一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的.

3 、再做一筆收到發(fā)票,以發(fā)票作為附件:

借:原材料或庫存商品 藍字

應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交增值稅 ( 進項稅額 )

貸:應(yīng)付賬款 -- 客戶名稱 藍字

倉管不必進行處理.

以上處理方法中,倉管賬的處理都已經(jīng)寫明了.而會計賬與倉管賬不同的是,每一筆記賬憑證都必須進行登記,所以,會計的物資明細賬 ( 如果會計有的話 ) 都要進行登記.

暫估的"應(yīng)付賬款"應(yīng)該掛到"暫估應(yīng)付款"中,如果怕不能分判具體的客戶,可以設(shè)置三級科目,如"應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 --A 客戶 ) ,這樣應(yīng)該可以很具體地進行核算了.

暫估入庫多了帳怎么辦

如果暫估的金額與實際入庫的金額不一致產(chǎn)生的差異如何處理的問題

現(xiàn)舉例說明以上問題:

?設(shè)某單位于 2007 年 5 月 25 日 入庫 A 材料 1000KG ,估計單價 100 元,估計價款為 10 萬元.

借:原材料 --A 材料 100000

貸:應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 100000

領(lǐng)用該材料中的 800KG ,計 8 萬元投入生產(chǎn).

借:生產(chǎn)成本 80000

貸:原材料 --A 材料 80000

設(shè)第二個月發(fā)票到,分三種情況分別說明有可能出現(xiàn)的情況:

A 、實際價格 = 暫估入庫價格:

首先,沖掉暫估入庫:

借:原材料 --A 材料 100000

貸:應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 100000

其次,以實際收到發(fā)票金額入賬:

借:原材料 --A 材料 100000

應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交增值稅 ( 進項 )17000

貸:應(yīng)付賬款 -- 供應(yīng)商 117000

至此,原材料明細賬中期末的數(shù)量 = 暫估入庫的 1000KG - 領(lǐng)用的 800KG - 沖暫估的 1000KG + 實際收票的 1000KG = 200KG

原材料明細賬中期末的金額 = 暫估入庫的 10 萬元 - 領(lǐng)用的 8 萬元 - 沖暫估的 10 萬元 + 實際收票的 10 萬元 =2 萬元

期末的單價 =2 萬元 / 200KG =100 元 /KG

領(lǐng)用的原材料成本與庫存的原材料成本均正確無誤.

B 、實際價格 < 暫估入庫價格,設(shè)實際收到發(fā)票的單價是 90 元,金額是 9 萬元.

首先,沖掉暫估入庫:

借:原材料 --A 材料 100000 (紅字)

貸:應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 100000 (紅字)

其次,以實際收到發(fā)票金額入賬:

借:原材料 --A 材料 90000

應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交增值稅 ( 進項 ) 15300

貸:應(yīng)付賬款 -- 供應(yīng)商 105300

此時,由于實際收到發(fā)票的單價是 90 元,而上月領(lǐng)是按 100 元的單價領(lǐng)用的,多領(lǐng)用了 10 元,因此,應(yīng)該沖掉多領(lǐng)的: 800KG *10 元 =8000 元.

借:主營業(yè)務(wù)成本 8000 (紅字)

貸:原材料 --A 材料 8000 (紅字)

注意: 1 、沖掉多領(lǐng)的,只是沖掉金額,與數(shù)量無關(guān). 2 、由于領(lǐng)用材料并生產(chǎn)完工入庫的產(chǎn)品無法具體分清哪些產(chǎn)品庫存,哪些產(chǎn)品沒有庫存,因此全部沖減"主營業(yè)務(wù)成本"科目.

C 、實際價格 > 暫估入庫價格,設(shè)實際收到發(fā)票的單價是 110 元,金額是 11 萬元.

首先,沖掉暫估入庫:

借:原材料 --A 材料 100000 (紅字)

貸:應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 100000 (紅字)

其次,以實際收到發(fā)票金額入賬:

借:原材料 --A 材料 110000

應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交增值稅 ( 進項 ) 18700

貸:應(yīng)付賬款 -- 供應(yīng)商 128700

此時,由于實際收到發(fā)票的單價是 110 元,而上月領(lǐng)是按 100 元的單價領(lǐng)用的,少領(lǐng)用了 10 元,因此,應(yīng)該再領(lǐng): 800KG *10 元 =8000 元.

借:主營業(yè)務(wù)成本 8000

貸:原材料 --A 材料 8000

注意: 1 、再領(lǐng)的,只是領(lǐng)用金額,與數(shù)量無關(guān). 2 、由于領(lǐng)用材料并生產(chǎn)完工入庫的產(chǎn)品無法具體分清哪些產(chǎn)品庫存,哪些產(chǎn)品沒有庫存,因此直接計入"主營業(yè)務(wù)成本"科目.

至此:原材料明細賬中期末的數(shù)量 = 暫估入庫的 1000KG - 領(lǐng)用的 800KG - 沖暫估的 1000KG + 實際收票的 1000KG = 200KG

原材料明細賬中期末的金額 = 暫估入庫的 10 萬元 - 領(lǐng)用的 8 萬元 - 沖暫估的 10 萬元 + 實際收票的 11 萬元 - 調(diào)整的 0.8 萬元 =2.2 萬元

期末的單價 =2.2 萬元 / 200KG =110 元 /KG

領(lǐng)用的原材料成本與庫存的原材料均正確無誤.

暫估入庫多了帳怎么辦的問題會計學(xué)堂小編就講完了,一般企業(yè)暫估入賬的價值或標準成本制定時,要低于實際成本.這樣可以避免虛減利潤的問題.企業(yè)在制定與所得稅有關(guān)的制度時要偏向稅務(wù)方面,即對稅務(wù)有利方面.盡可能避免與稅務(wù)發(fā)生爭執(zhí).