一般納稅人降為小額納稅人如何開(kāi)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第六條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票,不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票.

轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當(dāng)按照征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的,繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi).

一般納稅人怎么才能降為小規(guī)模公司?

一、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的條件

《公告》規(guī)定,一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,應(yīng)同時(shí)符合以下兩個(gè)條件:一是按照有關(guān)規(guī)定,已登記為一般納稅人;二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(按月申報(bào)納稅人)或連續(xù)4個(gè)季度(按季申報(bào)納稅人)累計(jì)應(yīng)稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元.如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營(yíng)期尚不滿12個(gè)月或4個(gè)季度,則按照月(或季度)平均銷售額估算12個(gè)月或4個(gè)季度的累計(jì)銷售額.

《公告》亦規(guī)定,一般納稅人可自主選擇是否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人.因此,符合上述規(guī)定的納稅人,在2018年5月1日之后仍可繼續(xù)作為一般納稅人.

二、關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)登記的辦理程序

《公告》規(guī)定,納稅人應(yīng)正確、完整填寫本公告所附《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》,并提供稅務(wù)登記證件;已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,無(wú)需提供稅務(wù)登記證件.

三、關(guān)于轉(zhuǎn)登記前后計(jì)稅方法的銜接

《公告》規(guī)定,一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,自轉(zhuǎn)登記下期起,按照小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;轉(zhuǎn)登記當(dāng)期,仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅.這里的"轉(zhuǎn)登記下期"指的是,按季申報(bào)納稅人自下一季度開(kāi)始,按月申報(bào)納稅人自下月開(kāi)始.

四、關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣或留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

《公告》規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,統(tǒng)一計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目中核算.尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"時(shí),應(yīng)區(qū)分轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期是否已取得發(fā)票,進(jìn)行相應(yīng)的處理.

五、一般納稅人銷售和購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)在轉(zhuǎn)登記后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的處理

一般納稅人經(jīng)營(yíng)期間的銷售或者購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù),在轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,應(yīng)按照一般計(jì)稅方法進(jìn)行調(diào)整.納稅人應(yīng)調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額.

六、關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人增值稅發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

為了給納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票提供便利,《公告》規(guī)定,納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開(kāi)具增值稅發(fā)票.轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票外,在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的,還可以繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.

七、關(guān)于再次登記為一般納稅人的條件

《公告》規(guī)定,轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,如納稅人連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的銷售額超過(guò)500萬(wàn)元,則應(yīng)按照規(guī)定,再次登記為一般納稅人.

不過(guò)需要注意的是,轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人.

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