退休職工保障費(fèi)用計(jì)入盈余公積嗎

答:計(jì)入勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中

離退休人員費(fèi)用的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

公司支付給離退休人員的費(fèi)用,如何正確進(jìn)行會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理,需要結(jié)合實(shí)際情況,分別進(jìn)行處理.

一、退休職工未被企業(yè)返聘的

1、依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》和財(cái)企[2009]242號(hào)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》的相關(guān)規(guī)定,公司支付給退休人員的提供的各種形式的報(bào)酬和福利,屬于離職后福利,應(yīng)該作為職工福利費(fèi)核算.

2、《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出.企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出.企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出.

3、《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險(xiǎn)問題整改工作的通知》(稅總辦函[2014]652號(hào))第一條規(guī)定:

"一、離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出的稅前扣除問題

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定,與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出,不得在企業(yè)所得稅前扣除."

依據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)在福利費(fèi)中列支的退休人員的費(fèi)用,不能在企業(yè)所得稅稅前扣除.

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國稅函[2008]723號(hào))規(guī)定:

"離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外,另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,不屬于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi).根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按"工資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅."

因此,公司支付給退休人員各種形式的費(fèi)用,應(yīng)該按"工資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅.

二、退休職工被企業(yè)返聘的

1、依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》的相關(guān)規(guī)定,職工退休后再被企返聘,回企業(yè)任職的,也屬于準(zhǔn)則規(guī)范的職工范疇,企業(yè)支付給相關(guān)人員的報(bào)酬,應(yīng)該作為短期薪酬核算.

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]382號(hào))規(guī)定:"退休人員再任職取得的收入,在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按'工資、薪金所得'應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅".關(guān)于退休在任職的界定,應(yīng)同時(shí)符合以下條件:

(1)、受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動(dòng)合同(協(xié)議),存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;

(2)、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí),仍享受固定或基本工資收入;

(3)、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇;

(4)、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織.

3、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定:"企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準(zhǔn)予扣除.

前款所稱工資、薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出."

依上所述,退休職工被企業(yè)返聘再回企業(yè)任職的,與企業(yè)重新建立了雇傭關(guān)系,企業(yè)支付給相關(guān)人員的報(bào)酬,作為短期薪酬-工資薪金核算,按"工資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅.在企業(yè)所得稅方面,作為企業(yè)合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予在稅前扣除.

辭退員工補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)處理

職工薪酬的內(nèi)容主要有職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金等八項(xiàng).因此,解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于職工薪酬的核算范疇.

根據(jù)新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定,企業(yè)解除職工勞動(dòng)關(guān)系,按照國家有關(guān)規(guī)定支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或者安置費(fèi),除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外,應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理:企業(yè)重組中發(fā)生的,依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支出.企業(yè)清算時(shí)發(fā)生的,以企業(yè)扣除清算費(fèi)用后的清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先清償.

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--職工薪酬》的規(guī)定,企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系,或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh,同時(shí)滿足下列條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債,同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益.即一是企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議,并即將實(shí)施.該計(jì)劃或建議應(yīng)當(dāng)包括擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量.根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職工確定的解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額.擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的時(shí)間.二是企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減建議.

會(huì)計(jì)處理為:

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)付職工薪酬

對(duì)于滿足負(fù)債確認(rèn)條件的所有辭退福利,不管是哪個(gè)部門的,借方均應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用,不計(jì)入資產(chǎn)成本,這里的思路不再是誰受益誰負(fù)擔(dān)的原則.貸方是應(yīng)付職工薪酬,從性質(zhì)上說,這里的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)是準(zhǔn)則中所說的預(yù)計(jì)負(fù)債,但是會(huì)計(jì)處理應(yīng)該通過"應(yīng)付職工薪酬".

實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成,但補(bǔ)償款項(xiàng)超過一年支付的辭退福利計(jì)劃,企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率,以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的辭退福利金額,該項(xiàng)金額與實(shí)際應(yīng)支付的辭退福利之間的差額,作為未確認(rèn)融資費(fèi)用,在以后各期實(shí)際支付辭退福利款項(xiàng)時(shí),計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用.

①確認(rèn)因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)

借:管理費(fèi)用

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸:應(yīng)付職工薪酬--辭退福利

②各期支付辭退福利款項(xiàng)時(shí)

借:應(yīng)付職工薪酬--辭退福利

貸:銀行存款

同時(shí):

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用

退休職工保障費(fèi)用計(jì)入盈余公積嗎!離退休人員費(fèi)用的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理上文就介紹到這,這個(gè)氛圍離退休人員返聘和離退休人員沒有被返聘兩個(gè)處理方式,一個(gè)是不需要繳納稅費(fèi),一個(gè)就是準(zhǔn)許企業(yè)在稅前扣除,更多稅務(wù)相關(guān)資訊,敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新!