支付境外費用哪些需要代扣代繳所得稅

報酬性支出如廣告宣傳費/技術咨詢費/境外勞務報酬/向境外支付銀行利息/服務費等都需要代扣代繳所得稅

支付境外費用所得稅怎么扣繳?

答:境外單位如果屬于非居民企業(yè),按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定,非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人.稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳.故支付境外費用所得,其納稅義務應由扣繳義務人代扣代繳.

股息、紅利等權益性投資收益和其他所得的源泉扣繳

《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2009〕3號)規(guī)定:對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅,扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支付時,應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅."到期應支付的款項"是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項.

扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率(10%)

應納稅所得額依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算:

--股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額;

--轉讓財產所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;

--其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額.

扣繳義務人與非居民企業(yè)簽訂與上述所得有關的業(yè)務合同時,凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的,應將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅(此處"不含稅""含稅"指的是企業(yè)所得稅).營業(yè)稅改征增值稅試點中的非居民企業(yè),取得上述規(guī)定的相關所得,在計算繳納企業(yè)所得稅時,應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額.

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