集團(tuán)內(nèi)部交易進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出報稅怎么填

在增值稅申報表附表二"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"填報的是本期(即當(dāng)月所認(rèn)證)進(jìn)項稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出只要在"增值稅納稅申報表附列資料(表二)"里的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出第20欄,紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額里填制即可的,這里填制了增值稅申報總表里就會自動生成的.

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目,而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費(fèi)等情況時,其支付的進(jìn)項稅就不能從銷項稅額中抵扣.

實際工作中,經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營,但其進(jìn)項稅稅額已在當(dāng)期銷項稅額中進(jìn)行了抵扣,當(dāng)已抵扣進(jìn)項稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等等.

購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時,應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅稅額中扣除,在會計處理中記入"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出".

合并報表中如何抵消內(nèi)部交易?

合并報表中抵消內(nèi)部交易分以下幾種情況:

1、內(nèi)部交易的購買方當(dāng)期全部實現(xiàn)對外銷售,此時梳理清楚合并前母公司與子公司發(fā)生內(nèi)部交易時的業(yè)務(wù)處理,分析母公司、子公司第二筆分錄業(yè)務(wù)屬于對外交易,不能抵銷.所以,合并之后只能將內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本予以抵銷.

2、內(nèi)部交易的購買方當(dāng)期全部未實現(xiàn)對外銷售,此時首先梳理合并前母子公司的交易,然后用整個集團(tuán)視角分析,實際上只是商品存放地點發(fā)生變動,并沒有真正實現(xiàn)對企業(yè)集團(tuán)外的銷售.

因此,合并時應(yīng)當(dāng)將銷售企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本予以抵銷.同時,購買企業(yè)的個別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的價值包含銷售企業(yè)實現(xiàn)的銷售毛利即未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤,也應(yīng)予以抵銷.

3、內(nèi)部交易的購買方當(dāng)期部分實現(xiàn)對外銷售部分未實現(xiàn)銷售形成期末存貨,此時:

(1)對于實現(xiàn)銷售部分按照上述第一種情況處理,而未實現(xiàn)銷售部分按照上述第二種情況處理.

(2)按照上述第二種情況處理.即首先找出未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤,再找出當(dāng)期銷售收入,其差額就是銷售成本.抵銷分錄歸納為:借記"主營業(yè)務(wù)收入"(內(nèi)部銷售收入,是當(dāng)期的收入),貸記"存貨"(期末未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)、"主營業(yè)務(wù)成本"(兩者差額是銷售成本).

上述文章針對集團(tuán)內(nèi)部交易進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出報稅怎么填的問題進(jìn)行了具體的解答,并對相關(guān)的合并報表抵消內(nèi)部交易的問題加以講解.看完文章,你明白了嗎?本文的解答就到此結(jié)束了.更多相關(guān)資訊盡在會計學(xué)堂.