以前年度損益調(diào)整需要調(diào)整盈余公積嗎

答:需要調(diào)整盈余公積. 因?yàn)橐郧澳甓葥p益調(diào)整月末應(yīng)無余額.

以前年度損益調(diào)整,是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整.以使其不至于影響到本年度利潤總額.以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時(shí),應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"科目來代替原相關(guān)損益科目,對(duì)方科目不變,然后把"以前年度損益調(diào)整"科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配"科目下,進(jìn)行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整.最終不能影響當(dāng)期的"本年利潤"科目.

以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理

一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng).企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過本科目核算.

二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理.

(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄.

(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄.

(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配--未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄.

三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額.

"以前年度損益調(diào)整"會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)處理

一、案例:

2016年9月份稅務(wù)局在對(duì)某公司進(jìn)行注銷前檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司2014年度8月份將購入的一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入"管理費(fèi)用"賬戶,金額達(dá)到160萬元,當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理如下:

借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 160萬元

貸:銀行存款 160萬元

以上賬務(wù)處理屬于錯(cuò)帳.

二、調(diào)賬:

(1) 調(diào)整2014年8月份12#憑證

借:固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備 160萬元

貸:以前年度損益調(diào)整 160萬元

(2) 補(bǔ)提企業(yè)所得稅

借:以前年度損益調(diào)整 40萬元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 40萬元

(3) 結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整 120萬元

貸:利潤分配-未分配利潤 120萬元

(4) 如需要補(bǔ)提法定盈余公積

借:利潤分配-未分配利潤 12萬元

貸:盈余公積-法定盈余公積 12萬元

三、解讀:

(1)"以前年度損益調(diào)整",是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整,以使其不至于影響到本年度利潤總額.

(2)"以前年度損益調(diào)整"主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯(cuò),以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),既不是損益類科目,也不是權(quán)益類,它作為損益類項(xiàng)目的過渡性科目,其余額最終轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.

(3)"以前年度損益調(diào)整"的金額不體現(xiàn)在本期利潤表上,而是體現(xiàn)在未分配利潤中.

(4)"以前年度損益調(diào)整"最終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額.

(5)"以前年度損益調(diào)整"不需要設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,使用一級(jí)科目即可.

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