小規(guī)模減免地稅申報表如何填寫

問:銷售貨物享受免稅怎么填?

答:某按季申報的服裝企業(yè),小規(guī)模納稅人,2019年1-3月份銷售服裝取得不含稅收入25萬元.

1.該納稅人按季納稅,合計不含稅銷售收入25萬元,未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠.

2.該納稅人是企業(yè),免稅銷售額應(yīng)填入"小微企業(yè)免稅銷售額"欄.

問:提供服務(wù)享受免稅怎么填?

答:某按月申報的餐飲個體戶,小規(guī)模納稅人,2019年1月份提供餐飲服務(wù)取得不含稅收入10萬元.

1.該納稅人按月納稅,合計不含稅銷售收入10萬元,未超過按月10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠.

2.該納稅人是個體工商戶,免稅銷售額應(yīng)填入"未達(dá)起征點(diǎn)銷售額"欄.

問:兼營貨物銷售和服務(wù)享受免稅怎么填?

答:某按季申報的企業(yè),小規(guī)模納稅人,2019年1-3月份提供加工勞務(wù)取得不含稅收入18萬元,同時提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)不含稅收入10萬元.

1.該納稅人按季納稅,合計不含稅銷售收入18+10=28萬元,未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠.

2.該納稅人是企業(yè),免稅銷售額應(yīng)填入"小微企業(yè)免稅銷售額"欄.

問:扣除銷售不動產(chǎn)后享受免稅怎么填?

答:某按月納稅的企業(yè),小規(guī)模納稅人,2019年1月份共實現(xiàn)不含稅收入15萬元,其中提供咨詢服務(wù)8萬元,在佛山市順德區(qū)銷售不動產(chǎn)7萬元.

1.該納稅人按月納稅,合計不含稅銷售收入15萬元,超過了10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),但剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額8萬元,未超過10萬元,因此,8萬元仍可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策.

2.銷售不動產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅,由于該納稅人在佛山市順德區(qū)實現(xiàn)的銷售額7萬元,未超過10萬元,不需預(yù)繳.

3.該納稅人是企業(yè),免稅銷售額應(yīng)填入"小微企業(yè)免稅銷售額"欄.

問:兼營服務(wù)和不動產(chǎn)銷售不符合免稅怎么填?

答:某按季納稅的企業(yè),小規(guī)模納稅人,2019年1-3月份共實現(xiàn)不含稅收入38萬元,其中提供咨詢服務(wù)31萬元(開具增值稅普通發(fā)票),在佛山市順德區(qū)銷售不動產(chǎn)7萬元.

1.該納稅人按季納稅,合計不含稅銷售收入38萬元,超過了30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn).剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額31萬元,超過30萬元,因此,31萬元不符合享受小規(guī)模納稅人免稅政策,應(yīng)全額納稅.

2.銷售不動產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅,由于該納稅人在佛山市順德區(qū)實現(xiàn)的銷售額7萬元,未超過10萬元,不需預(yù)繳.

3.提供服務(wù)的不含稅收入31萬,開具了增值稅普通發(fā)票,應(yīng)填入申報表服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)"和"稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額"這兩欄次.銷售不動產(chǎn)7萬元,應(yīng)填入應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率).

問:新版的小規(guī)模納稅表銷售額怎樣填?不超過2萬的不含稅銷售額填寫第幾欄?超過2萬填寫第幾欄?

答:填寫報表請參照《國家稅務(wù)總局 關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)附件4:《<增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)>及其附列資料填寫說明》.

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