職工教育經(jīng)費取得專票能不能抵扣

全面營改增后,列入職工教育經(jīng)費的培訓費收到專票可以抵扣.《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.

對照上述規(guī)定,貴公司用于職工教育經(jīng)費范圍開支取得增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額按規(guī)定可抵扣,而應在福利費開支的相關進項稅額不能抵扣.

職工教育經(jīng)費的賬務處理:

第一種處理:先計提后"支出",如果未"支出"完,企業(yè)所得稅匯算清繳時,存在納稅調(diào)整,且"應付職工薪酬--職工教育經(jīng)費"科目會存在貸方余額,具體會計分錄:

計提時,按照收益對象計入當期損益或相關資本成本:

借:管理費用--職工教育經(jīng)費;

銷售費用--職工教育經(jīng)費;

生產(chǎn)成本(制造費用)--職工教育經(jīng)費;

研發(fā)支出--職工教育經(jīng)費.

貸:應付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(按照工資總額的8%的計提標準);

備注:2018年1月1日起一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額從2.5%提高至8%.

支出時(比如財務人員參加財稅培訓);

借:應付職工薪酬-職工教育經(jīng)費;

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費時,取得專票可按規(guī)定抵扣進項稅額).

貸:銀行存款/現(xiàn)金/其他應收款(備用金)等.

第二種處理:"支出"時才計提,計提是按照收益對象計入當期損益或相關資本成本,在企業(yè)所得稅稅前扣除標準范圍內(nèi),就不存在納稅調(diào)整,"應付職工薪酬--職工教育經(jīng)費"科目不存在余額,具體會計分錄:

支出時(比如財務人員參加財稅培訓)的會計分錄:

借:管理費用--職工教育經(jīng)費;

銷售費用--職工教育經(jīng)費;

生產(chǎn)成本(制造費用)--職工教育經(jīng)費;

研發(fā)支出--職工教育經(jīng)費.

貸:應付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(支出多少計提多少).

借:應付職工薪酬-職工教育經(jīng)費;

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費時,取得專票可按規(guī)定抵扣進項稅額).

貸:銀行存款/現(xiàn)金/其他應收款(備用金)等.

關于職工教育經(jīng)費取得專票能不能抵扣的問題,根據(jù)規(guī)定,它是可以進行進項稅額的認證抵扣的,文章中還對職工教育經(jīng)費的賬務處理問題進行了解答,應該視情況將其計入應付職工薪酬或資本成本中.本文的解答就到此結(jié)束了.