應交增值稅出口退稅為什么在貸方

很簡單,出口退稅退的是進項稅,也就是生產商在購買物資的時候所產生的稅收,而出口退稅退的也是這部分,在會計處理進項的時候,是借方記得,所以出口退稅進項的時候需要在貸方退,應交稅金,這里要說說進項稅為什么要在借方進

進項稅是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額.進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率.進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額.在企業(yè)計算時,銷項稅額扣減進項稅額后的數字,才是應繳納的增值稅.因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少.

一般在財務報表計算過程中采用以下的公式進行計算: 進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率 進項稅額是已經支付的錢,在編制會計賬戶的時候記在借方. 我們通過進項稅可以舉一反三了解到出口退稅,既然通過以上進項稅的計算方式最后是記在借方的,那么出口退稅通過以上方式記在貸方也不難理解了吧?

這里再詳細說說出口退稅的計算方式 借:應交稅金-應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額 應收出口退稅 (當月應退稅額) 貸:應交稅金--應交增值稅-出口退稅 收到退稅款時:借:銀行存款貸:應收出口退稅

出口企業(yè)增值稅會計處理

實行"免、退"辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的,按規(guī)定計算的應收出口退稅額:借記-"應收出口退稅款"科目

貸記-"應交稅費--應交增值稅(出口退稅)"科目

收到出口退稅時:借記-"銀行存款"科目貸記-"應收出口退稅款"科目

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額:借記-"主營業(yè)務成本"科目貸記-"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目

實行"免、抵、退"辦法的一般納稅人出口貨物,在貨物出口銷售后結轉產品銷售成本時,按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額:借記-"主營業(yè)務成本"科目貸記-"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目

按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額:借記-"應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)"科目貸記-"應交稅費--應交增值稅(出口退稅)"科目

在規(guī)定期限內,內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額,不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的,應在實際收到退稅款時:借記-"銀行存款"科目貸記-"應交稅費--應交增值稅(出口退稅)"科目

案例一:富源外貿公司2018年1月向國外B公司出售日用化妝品一批,FOB價格為20萬美元,退稅率為13%.采購成本為100萬元,取得增值稅專用發(fā)票,進項稅為17萬元,貨款已用銀行存款支付.采用即期匯率1美元=6.5元人民幣,該化妝品的消費稅稅率為30%,申請退稅的單證齊全.

計算應退增值稅和消費稅并編制會計分錄:應退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)轉出增值稅額=170000-130000=40000(元)應退消費稅稅額=1000000×30%=300000(元)

(1)購進貨物時借:庫存商品 1000000 應交稅金──應交增值稅(進項稅額) 170000 貸:銀行存款 1170000

(2)出口銷售時

借:應收賬款 1300000

貸:主營業(yè)務收入--出口銷售收入 1300000

(3)結轉商品銷售成本

借:主營業(yè)務成本 1000000

貸:庫存商品 1000000

(4)進項稅額轉出

借:主營業(yè)務成本 40000

貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 40000

(5)計算出應收增值稅退稅款

借:應收出口退稅(增值稅) 130000

貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅) 130000

(6)收到增值稅退稅款時

借:銀行存款 130000

貸:應收出口退稅(增值稅) 130000

(7)計算出應收消費稅退稅款

借:應收出口退稅(消費稅) 300000

貸:主營業(yè)務成本 300000

(8)收到消費稅退稅款時

借:銀行存款 300000

貸:應收出口退稅(消費稅) 300000

案例二:金鑫公司主營業(yè)務是生產化學纖維并出口,2017年11月購進化學原料200噸,貨款100萬元,進項稅金17萬元.同期,生產完成化學纖維150噸,內銷50噸,銷售金額40萬元,銷項稅6.8萬元;出口化學纖維100噸,貨物已報關離境,離岸價折合人民幣80萬元,外銷收入已收匯核銷.金鑫公司為一般納稅人,適用增值稅稅率17%,退稅率13%,期初留抵稅額2萬元.

(1)計算當期不得免征和抵扣稅額金鑫公司2017年11月不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額.=80*(17%-13%)-0=3.2萬元免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)相關會計處理為:借:主營業(yè)務成本 32000貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 32000

(2)計算當期應納稅額金鑫公司2017年11月應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額=6.8-(17-3.2)-2=-9萬元若應納稅額為正數,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額),仍應交納增值稅;若應納稅額為負數,即期末有未抵扣稅額,則有資格申請退稅,但到底能退多少,還要進行計算比較.

(3)計算免抵退稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=80*13%=10.4萬元免抵退稅額抵減額=免稅購進原料價格×出口貨物退稅率

(4)確定應退稅額和免抵稅額1、若應納稅額為零或正數時,即:沒有留抵稅額,當期應退稅額為零;免抵稅額=免抵退稅額,免抵退稅額全部作為"出口抵減內銷產品應納稅額".

相關會計處理為:

借:應交稅金---應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅金---未交增值稅

借:應交稅金---應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

2、若應納稅額為負數,即:有留抵稅額時,則可以免抵退稅額為限享受退稅:

(1)若期末未抵扣稅額<免抵退稅額,則:當期應退稅額=期末未抵扣稅額;當期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額.相關會計處理為:借:應收出口退稅款(增值稅) 90000應交稅金---應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 14000貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅) 104000

(2)若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額,可全部退稅,則:當期應退稅額=免抵退稅額;當期免抵稅額=0.相關會計處理為:借:應收出口退稅款(增值稅)貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)

根據以上的賬務處理內容,可以看出"出口退稅"核算的是"當期免抵退稅額"(=出口銷售額*退稅率),其作用有兩方面: 一、"抵減"內銷銷項稅; 二、"抵減"之后仍有余額,則退還.

上文會計學堂小編主要為大家講述了應交增值稅出口退稅為什么在貸方以及出口增值稅會計處理的問題,退稅形象的講,退的是進項.進項退給單位,減少了,就是貸方,更多精彩會計干貨,請繼續(xù)關注我們網頁更新.