發(fā)票分割單可以報(bào)銷嗎

可以.

發(fā)票分割單可以稅前扣除嗎?

分割單可以用于稅前扣除.

國家稅務(wù)總局清楚明確的說了,分割單屬于可稅前扣除憑證里的外部憑證.以前只有關(guān)于"企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證"的問題時(shí),總局提到境外所得已繳納所得稅額,可憑分割單作為境外所得完稅證明或納稅憑證進(jìn)行稅收抵免,現(xiàn)在擴(kuò)大到境內(nèi),也可用于稅前扣除了.

依據(jù):國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第八條、國家稅務(wù)總局公告2017年第41號(hào)

第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證.

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證.內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定.

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí),從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等.

什么時(shí)候可以用分割單?

原始憑證分割單是自制原始憑證.作用是明確分割在一張?jiān)紤{證上記錄的應(yīng)該由兩個(gè)或者兩個(gè)以上單位(或部門)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).

原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容(憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額),標(biāo)明費(fèi)用分?jǐn)偳闆r,并在分割單上應(yīng)加蓋單位的財(cái)務(wù)印章.

1)境內(nèi),跟別人一起共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)以及非應(yīng)稅勞務(wù)支出時(shí),采取分?jǐn)偡绞降?一方憑發(fā)票或其他、分割單,另一方憑分割單即可稅前扣除)

2)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用,出租方采取分?jǐn)偡绞降?憑出租方開具外部憑證(分割單)稅前扣除).

發(fā)票的分割單該怎么開?

分割單由取得和保存原始憑證比如發(fā)票的單位,向應(yīng)取得而未取得原始憑證的單位出具.對(duì)于開具分割單的單位而言,分割單屬于內(nèi)部憑證;對(duì)于取得分割單的單位而言,分割單屬于外部憑證

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》本身并沒有對(duì)分割單如何填制進(jìn)行明確.對(duì)此,可以按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào))的要求進(jìn)行填制,即分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等.

使用分割單時(shí)應(yīng)注意以下三個(gè)問題:

首先,從地域來講,《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條規(guī)定的是"在境內(nèi)接受勞務(wù)",從境外購進(jìn)勞務(wù)原則上應(yīng)按《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十一條的規(guī)定處理,即"企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出,以對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證."

其次,從分?jǐn)倢?duì)象來講,《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條規(guī)定的"企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)稅勞務(wù)"不包括貨物,而第十九條規(guī)定的企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用則包括貨物(比如水、電、燃?xì)?等各項(xiàng)支出.

最后,根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條的規(guī)定,企業(yè)作為單一承租方租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用,出租方采取分?jǐn)偡绞降?企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證.此時(shí)嚴(yán)格來講出租方也應(yīng)開具分割單,只是出租方承擔(dān)的比例為零.

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