匯兌損益如何簡(jiǎn)單記賬

1、結(jié)匯時(shí)(外幣兌換人民幣)

借 銀行存款(人民幣,實(shí)得數(shù)字)

借 財(cái)務(wù)費(fèi)用(借貸方得差額,如借方小于貸方,為匯兌損失,用藍(lán)字,如借方大于貸方,為匯兌收益,用紅字)

貸 銀行存款(外幣,按照記帳匯率計(jì)算人民幣數(shù)字)

2、購匯時(shí)

借 銀行存款(外幣,按照記帳匯率計(jì)算人民幣數(shù)字)

借 財(cái)務(wù)費(fèi)用(借貸方差額,如借方大于貸方,為匯兌收益,用紅字,如借方小于貸方,為匯兌損失,用藍(lán)字)

貸 銀行存款(人民幣,實(shí)際支付數(shù)字)每月月末調(diào)整匯率時(shí),若月初匯率低于上期匯率

3.借 財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失貸 銀行存款(外幣)借 財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失貸 應(yīng)收帳款(外幣)借 財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失貸 預(yù)付帳款(外幣)借 財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌收益貸 應(yīng)付帳款(外幣)借 財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌收益貸 預(yù)收帳款(外幣)

匯兌損益的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)--外幣折算》規(guī)定,企業(yè)外幣折算的會(huì)計(jì)處理如下.

一、交易日的會(huì)計(jì)處理企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí),應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí),采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率,將外幣金額折算為記賬本位幣金額.

二、資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理

資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理.

(一)貨幣性項(xiàng)目的處理對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目,資產(chǎn)負(fù)債表日,因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理,同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額.匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益.因此,所謂匯兌差額,是指對(duì)同樣數(shù)量的外幣金額采用不同的匯率折算為記賬本位幣金額所產(chǎn)生的差異.

(二)非貨幣性項(xiàng)目的處理

1.對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目,以在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算,資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額,不產(chǎn)生匯兌差額.

2.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的股票、基金等非貨幣性項(xiàng)目,如果期末的公允價(jià)值以外幣反映,則應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣,再與原記賬本位幣進(jìn)行比較,其差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益,計(jì)入當(dāng)期損益.

匯兌損益的稅務(wù)處理

1.非貨幣性項(xiàng)目:從資產(chǎn)負(fù)債表日非貨幣性項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理來看,對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性資產(chǎn),不產(chǎn)生匯兌差異,也就不產(chǎn)生匯兌損益的稅務(wù)處理問題.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性外幣資產(chǎn),由于其在資產(chǎn)負(fù)債表日是按公允價(jià)值計(jì)量的,因此這里資產(chǎn)最后產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益不僅包含因外幣折算產(chǎn)生的損益,也包括這種外幣非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益.這種損益在會(huì)計(jì)上是作為"公允價(jià)值變動(dòng)損益"計(jì)入當(dāng)期損益的.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,對(duì)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理應(yīng)遵循歷史成本原則.因此,公允價(jià)值變動(dòng)損益在稅務(wù)上不作為應(yīng)納稅所得或損失處理.

2.貨幣性項(xiàng)目:對(duì)于外幣貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目匯兌損益的稅務(wù)處理問題,有2個(gè)文件作出相關(guān)規(guī)定.

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2008]264號(hào))*9條規(guī)定,企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的計(jì)入當(dāng)期損益的匯率差額部分,相當(dāng)于公允價(jià)值變動(dòng),按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2007]80號(hào))第三條規(guī)定執(zhí)行,在未實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí),處置或結(jié)算取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額,計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額.

第二,《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定,企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除.下面舉例說明這兩個(gè)文件的差異.

某企業(yè)2007年7月1日出口一批產(chǎn)品到美國(guó),應(yīng)收賬款為100萬美元,當(dāng)期的即期匯率是1美元=7元人民幣.2007年12月31日,該應(yīng)收賬款還未收到,當(dāng)期的即期匯率為1美元=6.9元人民幣.2008年1月15日,該企業(yè)收到該筆應(yīng)收賬款,并按照規(guī)定辦理了結(jié)匯手續(xù),當(dāng)期的即期匯率為1美元=6.8元人民幣.會(huì)計(jì)處理如下:

2007年7月1日,

借:應(yīng)收賬款--美元戶 7000000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入    7000000.

2007年12月31日,

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用       100000

貸:應(yīng)收賬款--美元戶  100000.

2008年1月15日,

借:銀行存款       6800000

財(cái)務(wù)費(fèi)用        100000

貸:應(yīng)收賬款--美元戶  6900000.

根據(jù)國(guó)稅函[2008]264號(hào)文件的規(guī)定,在資產(chǎn)負(fù)債表日即2007年12月31日,企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的計(jì)入當(dāng)期損益的匯率差額部分,相當(dāng)于公允價(jià)值變動(dòng),在未實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

由于企業(yè)在2007年12月31日,應(yīng)收賬款還沒有收到,即沒有結(jié)算,這里確認(rèn)的10萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用,在稅務(wù)上不確認(rèn)為損失在稅前扣除,當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元人民幣.

2008年1月15日,企業(yè)收到以美元計(jì)價(jià)的應(yīng)收賬款并結(jié)算成人民幣后,企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)了10萬元的財(cái)務(wù)費(fèi)用.但是根據(jù)國(guó)稅函[2008]264號(hào)文件的規(guī)定,外幣貨幣性資產(chǎn)應(yīng)在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí),以處置或結(jié)算取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額,計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額.

這里,企業(yè)結(jié)算應(yīng)收賬款實(shí)際收到680萬元人民幣,而企業(yè)在交易發(fā)生日確認(rèn)的應(yīng)收賬款的歷史成本為700萬元人民幣,差額20萬元人民幣應(yīng)作為匯兌損失,在2008年企業(yè)所得稅稅前扣除.

匯兌損益如何簡(jiǎn)單記賬的問題小編今天就告一段落了,交易日的會(huì)計(jì)處理企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí),應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí),采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率,將外幣金額折算為記賬本位幣金額.如果大家還有其他的疑問都可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂請(qǐng)教答疑老師.