農(nóng)產(chǎn)品0稅率的發(fā)票怎么抵扣

答:根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)的規(guī)定:"三、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第(三)項所稱的"銷售發(fā)票";

小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發(fā)票.批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證."購買農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票,如果是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,是可以按照買價和11%扣除率計算抵扣進項稅額.如果購買該農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的是17%稅率的產(chǎn)品,可以按照買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額.

如果是從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的免稅的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證.

抵扣零稅率的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何報稅?

購買農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票,如果是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,是可以按照買價和11%扣除率計算抵扣進項稅額.如果購買該農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的是17%稅率的產(chǎn)品,可以按照買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額.

如果是從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的免稅的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證.

增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額,有兩個途徑:

1、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購免稅農(nóng)產(chǎn)品時,憑開具的收購憑證上注明的價款,按13%的扣除率計算可抵扣進項稅額;

2、根據(jù)財稅[2002]105號《關于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率問題的通知》規(guī)定:增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品,可按照《財政部國家稅務總局關于提高農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》(財稅[2002]12號)的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進項稅額. 根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條及其《實施細則》第十七條,購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予抵扣進項稅額,國稅發(fā)[1994]122號文《國家稅務總局關于增值稅若干征收問題的通知》第五條進一步規(guī)定,"購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價,僅限于經(jīng)主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款.各地反映,-些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,可以開具普通發(fā)票,為了簡化手續(xù)對一般納稅人購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票,可以按普通發(fā)票上注明的價款計算進項稅額.",此外,財稅[2002]12號文《關于提高農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》也規(guī)定,增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額扣除率由10%提高到13%.

也就是說,從《增值稅暫行條例》到財稅[2002]12號文,所有有關購進農(nóng)產(chǎn)品取得普通發(fā)票抵扣進項稅額的文件,并沒說銷售農(nóng)產(chǎn)品的只能是小規(guī)模納稅人時,作為購買方的一般納稅人才能抵扣進項稅,那么銷售農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者時,憑其開具的普通發(fā)票,購買方也應能抵扣進項稅額了.但令人不解的是,在財稅[2002]12號文之后出臺的另一個文件--財稅[2002]105號《關于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率問題的通知》,又為什么單單明確增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品,可按照《財政部國家稅務總局關于提高農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》(財稅[2002]12號)的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進項稅額呢?此前的財稅[1994]26號《關于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》文也規(guī)定,增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10%的扣除率計算進項稅額.

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