捐贈(zèng)所得稅視同銷售怎么處理

企業(yè)所得稅視同銷售的捐贈(zèng)扣除

分兩步進(jìn)行稅務(wù)處理,一是確認(rèn)視同銷售所得,貨物是外購的,以外購確認(rèn)視同銷售收入,同時(shí)以外購貨物的成本確認(rèn)視同銷售成本,視同銷售所得為零,對(duì)所得額沒有影響,貨物是自產(chǎn)的,以對(duì)外銷售價(jià)確認(rèn)視同銷售收入,同時(shí)以自產(chǎn)貨物的實(shí)際成本確認(rèn)視同銷售成本,將視同銷售所得并入所得額.二是,分捐贈(zèng)的情況,如果是公益性捐贈(zèng)限額扣除的項(xiàng)目,將營業(yè)外支出列支的實(shí)際捐贈(zèng)額,與會(huì)計(jì)利潤的12%比較,誰小扣誰,決定可以稅前扣除的捐贈(zèng)額并進(jìn)行納稅調(diào)整;如果是全額扣除的公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目,可以全額扣除捐贈(zèng);如果是直接捐贈(zèng),將營業(yè)外支出列支的實(shí)際捐贈(zèng)額全額調(diào)增所得額處理.

實(shí)物捐贈(zèng),視同銷售的增值部分是否允許做為捐贈(zèng)支出在稅前列支?

企業(yè)對(duì)外進(jìn)行實(shí)物捐贈(zèng)在所得稅處理上應(yīng)視作二筆業(yè)務(wù),實(shí)物捐贈(zèng)應(yīng)按公充價(jià)值視同銷售,如符合稅法抵扣要求,可按該捐贈(zèng)的公充價(jià)值計(jì)算稅前按比例扣除.

個(gè)人接受捐贈(zèng)所得稅怎么處理

《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定,下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅

十、偶然所得;

十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定,稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍

( 十)偶然所得,是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得

個(gè)人取得的所得,難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品,屬于下列情形之一的,取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅,稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳

1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照"其他所得"項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅

2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照"其他所得"項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅

3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì),個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得,按照"偶然所得"項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕78號(hào))第三條規(guī)定,除本通知第一條規(guī)定情形以外,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的,受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得,按照"經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%

根據(jù)上述規(guī)定,偶然所得,是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得.個(gè)人接受捐贈(zèng)若屬經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的,則應(yīng)按照"其他所得"項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅.如果是未明確規(guī)定的,原則上不需繳納個(gè)人所得稅.但地方上對(duì)個(gè)人受贈(zèng)股權(quán)的個(gè)人所得稅問題作出明確,對(duì)符合規(guī)定的受贈(zèng)人需按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"繳納個(gè)人所得稅,以下地方規(guī)定作參考

《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理的通知》(粵地稅函〔2009〕940號(hào))第五條規(guī)定,加強(qiáng)對(duì)個(gè)人股權(quán)贈(zèng)與個(gè)人所得稅的征收管理

(一)個(gè)人將股權(quán)贈(zèng)與供養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)(撫養(yǎng))關(guān)系、繼承關(guān)系人的,贈(zèng)與方與受贈(zèng)方均不征收個(gè)人所得稅.供養(yǎng)親屬包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹

(二)除上述不征收個(gè)人所得稅的三種情形外,個(gè)人無償受贈(zèng)股權(quán)的,以贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與股權(quán)價(jià)格減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額,按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目,適用20%稅率,計(jì)算征收個(gè)人所得稅

《河北省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(冀地稅函〔2009〕119號(hào))第四條規(guī)定,對(duì)無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為的管理.一是對(duì)于繼承、遺產(chǎn)處分、直系親屬之間無償贈(zèng)予股權(quán)的情況,對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅.對(duì)于其他情形的自然人股東將股權(quán)無償贈(zèng)與他人的,受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)股權(quán)取得的受贈(zèng)所得,按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%

相關(guān)政策--國家稅務(wù)總局公告2015年第75號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡化和規(guī)范個(gè)人無償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅所需證明資料的公告其中第八項(xiàng),明確列舉了接受捐贈(zèng)收入.

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