以前年度進項稅轉(zhuǎn)出要不要交滯納金

根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第二十四條,條例第十條第二項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失,而舊增值稅暫行條例實施細則第二十一條所稱的非正常損失卻包括三項,即:(一)自然災害損失;(二)因客理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失;(三)其他非正常損失.可以發(fā)現(xiàn)去掉了自然災害損失,因為自然災害損失不屬于人為控制的,同時去掉了可以引發(fā)各地國稅部門浮想聯(lián)翩的其他非正常損失,另外加進了因管理不善造成丟失一項.可見,需要進項轉(zhuǎn)出的非正常損失的前提必須是管理不善,后果必須是造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì),也就是說如果不是管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)也不應當作進項稅轉(zhuǎn)出.

滯納金計入什么科目

答:稅收滯納金、罰款記入損益類科目,具體記入"營業(yè)外支出",但由于在計算所得稅時稅收滯納金是不允許所得稅前列支的,因此年度所得稅匯算清繳時這部分支出要調(diào)增應納稅所得額,征收企業(yè)所得稅.具體記賬分錄為:

借:營業(yè)外支出

貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金

會計費用支出性科目包括"主營業(yè)務成本","其他業(yè)務成本","營業(yè)稅金及附加","其他業(yè)務支出","銷售費用","管理費用","財務費用","所得稅費用"等科目.

滯納金屬于營業(yè)外支出記入營業(yè)外支出,但在計算企業(yè)所得稅時,需要調(diào)整應納稅所得額,征收企業(yè)所得稅.

補充:滯納金指針對不按納稅期限繳納稅款或者不按還款期限歸還貸款,按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額,它是稅務機關(guān)或者債權(quán)人對逾期當事人給予經(jīng)濟制裁的一種措施.

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