制造業(yè)增值稅加計扣除如何申報

根據(jù)增值稅報表說明.

加計抵減情況

本表第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫,反映其加計抵減情況.其他納稅人不需填寫.第8行"合計"等于第6行、第7行之和.各列說明如下:

1.第1列"期初余額":填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額.

2.第2列"本期發(fā)生額":填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額.

3.第3列"本期調(diào)減額":填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計抵減額.

4.第4列"本期可抵減額":按表中所列公式填寫.

5.第5列"本期實際抵減額":反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額,按以下要求填寫.

若第4列≥0,且第4列<主表第11欄-主表第18欄,則第5列=第4列;

若第4列≥主表第11欄-主表第18欄,則第5列=主表第11欄-主表第18欄;

若第4列<0,則第5列等于0.

計算本列"一般項目加計抵減額計算"行和"即征即退項目加計抵減額計算"行時,公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表"一般項目""本月數(shù)"列、"即征即退項目""本月數(shù)"列對應(yīng)數(shù)據(jù).

6.第6列"期末余額":填寫本期結(jié)余的加計抵減額,按表中所列公式填寫.

加計扣除法規(guī)

企業(yè)所得稅法規(guī)定,開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除.企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條對該規(guī)定進行了細(xì)化,明確研究開發(fā)費用的加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷.也就是說,按照研究費用是否資本化為標(biāo)準(zhǔn),分兩種方式來加計扣除,但其準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的,即都是實際發(fā)生的研發(fā)費用的175%.高新企業(yè)都可以享受這項稅收優(yōu)惠政策.

增值稅加計扣除法規(guī)

國務(wù)院總理3月20日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,確定《政府工作報告》責(zé)任分工,強調(diào)狠抓落實確保完成全年發(fā)展目標(biāo)任務(wù);明確增值稅減稅配套措施,決定延續(xù)部分已到期稅收優(yōu)惠政策并對扶貧捐贈和污染防治第三方企業(yè)給予稅收優(yōu)惠.

為落實《政府工作報告》更大規(guī)模減稅的部署,圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措,會議決定:

一是進一步擴大進項稅抵扣范圍,將旅客運輸服務(wù)納入抵扣,并把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣,增加納稅人當(dāng)期可抵扣進項稅.對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,按進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額,政策實施期限暫定截至2021年底.確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增.

二是對政策實施后納稅人新增的留抵稅額,按有關(guān)規(guī)定予以退還.

三是相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購進農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等.同時,加大對地方轉(zhuǎn)移支付力度,重點向中西部地區(qū)和困難縣市傾斜.

為發(fā)揮減稅政策對改善民生和打好三大攻堅戰(zhàn)的支持作用,會議還決定:

一是延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策.

二是從今年1月1日至2022年底,對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出,按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除;對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅.

三是從2019年1月1日至2021年底,對從事污染防治的第三方企業(yè),減按15%稅率征收企業(yè)所得稅.

制造業(yè)增值稅加計扣除如何申報的問題會計學(xué)堂小編按各列的情況已經(jīng)做了詳細(xì)說明,去年我國研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)從50%提至75%,下一步針對制造業(yè)重點行業(yè)的這一比例還會繼續(xù)提高.大家對這塊內(nèi)容感興趣的話可以繼續(xù)關(guān)注網(wǎng)站更新.