收到質(zhì)量索賠款所得稅處理

借:營業(yè)外支出

貸:應(yīng)收賬款

公司將此項(xiàng)損失,使用同樣方法,向賣給公司材料的供應(yīng)商索賠,作相反的分錄.

發(fā)生質(zhì)量賠償在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),作營業(yè)外支出處理.

這樣的質(zhì)量賠款,是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

根據(jù)上述規(guī)定,銷貨方向購貨方支付的質(zhì)量賠償支出,允許稅前扣除.若銷貨方向購貨方收取的質(zhì)量賠償款屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)繳納增值稅、企業(yè)所得稅.購貨方向銷貨方收取的質(zhì)量賠償款,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅.

再問:支付索賠款應(yīng)取得什么票據(jù)才能稅前扣除?

再答:《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定,條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效憑證),是指:

(一)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的,以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證;府性基金,以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證;

(三)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;

(四)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證.

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告》(蘇地稅規(guī)[2011]13號)第二十七條規(guī)定,企業(yè)因產(chǎn)品(服務(wù))質(zhì)量問題發(fā)生的賠款和違約金等支出,以當(dāng)事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議、質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告(或質(zhì)量事故鑒定)、相關(guān)合同、法院文書以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證.

依據(jù)上述規(guī)定,因質(zhì)量問題發(fā)生的賠款和違約金的若屬于應(yīng)征流轉(zhuǎn)稅的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)取得發(fā)票為稅前扣除憑證.否則,以當(dāng)事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議、質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告(或質(zhì)量事故鑒定)、相關(guān)合同、法院文書以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證.

質(zhì)量索賠款如何開票

購貨方可以向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請銷售折讓紅字通知單,企業(yè)憑紅字通知單開具負(fù)數(shù)銷項(xiàng)發(fā)票即可.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》修訂的通知》規(guī)定:

"第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》,附件3).

《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證.

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4).《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng).

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證.屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具."

根據(jù)上述規(guī)定,銷售貨物后,向購買方支付的質(zhì)量索賠款,實(shí)質(zhì)上屬于發(fā)生銷售折讓,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具.

好了,會計(jì)學(xué)堂小編關(guān)于收到質(zhì)量索賠款所得稅處理的問題就講到這.因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問題產(chǎn)生的賠償金,不是生產(chǎn)經(jīng)營收入,客戶是不需要開發(fā)票給你們的.只有銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個(gè)人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方才應(yīng)向付款方開具發(fā)票.