增量留底稅額怎么計(jì)算

增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額.

增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-2019年3月底的期末留抵稅額

如何計(jì)算當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額?

按照以下公式計(jì)算:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

1.計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重.

舉個(gè)例子:假設(shè)該企業(yè)2019年4月至2019年9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額為721.17萬元,同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為801.30萬元,則退還比例=721.17/801.30=90%.(通俗理解就是實(shí)際取得專票的那部分占全部當(dāng)期已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例,就是實(shí)際取得專票的那部分才能退還,因?yàn)楝F(xiàn)在沒有專票的也能抵扣了)

2.計(jì)算增量留抵稅額=2019年9月期末留抵稅額57萬元-2019年3月期末留抵稅額10萬元=47萬元.

3.該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=47×90%×60%=25.38萬元.

留底稅額退回如何做財(cái)務(wù)處理?

答:增值稅納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.

結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是增值稅留抵稅額.國家特別規(guī)定退還本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的增值稅留抵稅額就是增值稅留抵稅額退稅.

按照《規(guī)定》,公司實(shí)際收到返還的所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用,借記"銀行存款"科目,貸記"個(gè)稅"科目.

那么,對(duì)于留底稅額退回,其財(cái)務(wù)處理做法如下:

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交××稅

如果加收滯納金,

借:營業(yè)外支出

貸:銀行存款

增量留底稅額怎么計(jì)算的問題小編今天就講完了，同時(shí)還講到了留底稅額退回的問題，其財(cái)務(wù)處理的正確做法您現(xiàn)在清楚了沒有?如果您還有不同的意見,歡迎您在會(huì)計(jì)學(xué)堂的微信群里交流,說出您的觀點(diǎn)，或者直接咨詢我們答疑老師。