應(yīng)收賬款壞賬收回所得稅的處理

按下面處理:

一、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)有條件的做所得稅收入

二、處理原則

1、壞賬損失是以前所得稅稅前扣除的,收回以后,做收入

--納稅調(diào)整的時候,資產(chǎn)減值損失的調(diào)整不需要把這部分"收回的款項(xiàng)"進(jìn)行調(diào)整

2、壞賬損失是以前所得稅稅前不允許扣除的,自己提著玩的,收回的時候,不需要做收入,但是賬務(wù)處理要考慮遞延所得稅資產(chǎn)的問題

--納稅調(diào)整的時候,資產(chǎn)減值損失的調(diào)整還是需要把這部分"收回的款項(xiàng)"進(jìn)行調(diào)整

三、會計(jì)處理

例:某企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的3‰提取壞賬準(zhǔn)備.該企業(yè)第一年的應(yīng)收賬款余額為1000000元;第二年發(fā)生壞賬6000元,其中甲單位1000元,乙單位5000元,年末應(yīng)收賬款余額為1200000元;第三年,已沖銷的上年乙單位的應(yīng)收賬款5000元又收回,期末應(yīng)收賬款余額為1300000元.

1、借:資產(chǎn)減值損失 3000

貸:壞賬準(zhǔn)備 3000

2、第2年發(fā)生壞賬損失

借:壞賬準(zhǔn)備 6000

貸:應(yīng)收賬款--甲單位 1000

應(yīng)收賬款--乙單位 5000

3、年末應(yīng)收賬款余額為1200000時,計(jì)提:1200000×3‰=3600,但由于第一年計(jì)提數(shù)3000元不夠支付損失數(shù)6000元,因此,在第二年末時應(yīng)補(bǔ)提第一年多損失的3000元,即,第二年末共計(jì)提6600元.

借:資產(chǎn)減值損失 6600

貸:壞賬準(zhǔn)備 6600

4、已沖銷的上年應(yīng)收賬款又收回

借:應(yīng)收賬款--乙單位 5000

貸:壞賬準(zhǔn)備 5000

同時:

借:銀行存款 5000

貸:應(yīng)收賬款 5000

5、期末應(yīng)收賬款余額為1300000時,1300000×3‰-(3600+5000)=-4700

由于第3年收回已前沖銷的壞賬5000元,因此,年末壞賬準(zhǔn)備的貸方余額已經(jīng)為8600元了,而當(dāng)年按應(yīng)收賬款余額計(jì)算,只能將壞賬準(zhǔn)備貸方余額保持為3900元,因此,應(yīng)將多計(jì)提的4700元沖回.

借:壞賬準(zhǔn)備 4700

貸:資產(chǎn)減值損失 4700

應(yīng)收賬款壞賬處理會計(jì)分錄?

無法收回應(yīng)收賬款時:

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:應(yīng)收賬款

期末再按應(yīng)收賬款余額與公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策,重新計(jì)算應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備,補(bǔ)提或沖回壞賬準(zhǔn)備:

借:資產(chǎn)減值損失

貸:壞賬準(zhǔn)備

擴(kuò)展資料:

應(yīng)收賬款是有特定的范圍的.

首先,應(yīng)收賬款是指因銷售活動或提供勞務(wù)而形成的債權(quán),不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款;

其次,應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán),不包括長期的債權(quán),如購買長期債券等;

第三,應(yīng)收賬款是指本公司應(yīng)收客戶的款項(xiàng),不包括本公司付出的各類存出保證金,如投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金等.

壞賬準(zhǔn)備科目,核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況.企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失."壞賬準(zhǔn)備"科目的貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額,借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失沖減的壞賬準(zhǔn)備金額,期末余額一般在貸方,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備.

月末,結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本,會計(jì)分錄怎么寫?

結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本是在實(shí)現(xiàn)銷售實(shí)現(xiàn)時候做的工作.

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

月末是要結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目到本年利潤科目里面.常用的就是收入、成本和期間費(fèi)用.

1、結(jié)轉(zhuǎn)成本類科目

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

2、結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤

3、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用

借:本年利潤

貸:銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用

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