出口退稅和增值稅納稅申報表差額怎么處理

一、增值稅納稅申報表主表中的第7欄"免、抵、退辦法出口銷售額"和免抵退稅申報匯總表中的第6欄"免抵退出口貨物勞務(wù)計稅金額"的數(shù)據(jù)是不同的,兩者統(tǒng)計口徑不同.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第2條第7項規(guī)定:出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報.

所以增值稅納稅申報表主表中的第7欄"免、抵、退辦法出口銷售額"是企業(yè)會計記賬的出口銷售額,包含當(dāng)期單證信息不齊全的出口銷售額.

免抵退稅申報匯總表上的第6欄"免抵退出口貨物勞務(wù)計稅金額" 出現(xiàn)與增值稅納稅申報表差額是正常情況.

二、出現(xiàn)這種情況是因為你在做憑證時不得免征和抵扣稅額與退稅申報時的數(shù)額不一致.這時就要以退稅申報系統(tǒng)里的數(shù)額為準,看是哪筆銷售出了差異,就在下個申報期里進行沖紅后再調(diào)正.

所以以后做銷售和不得免征和抵扣稅額的分錄時一定要先做退稅申報再做分錄,就不會出現(xiàn)這種情況了.

本表"本期銷項稅額"中的有關(guān)欄次,接下列要求填寫:

(1)特區(qū)內(nèi)工業(yè)企業(yè)如有"一般銷售"、"地產(chǎn)地銷"、"免稅銷售"情況的應(yīng)分別填列,除特區(qū)內(nèi)工業(yè)企業(yè)以外的其它企業(yè),不得填報"地產(chǎn)地銷"欄,所有企業(yè)如有"出口貨物"情況的都須申報.

煙、酒、礦物油地產(chǎn)地銷減半征收的,將銷售額一半記入"一般銷售"、一半記入"地產(chǎn)地銷",分別按其適用稅率計算銷售稅額.

(2)"貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱",按國家稅務(wù)總局計會統(tǒng)計報表的分類口徑及不同的適用稅率分別填列.

對一些生產(chǎn)、經(jīng)營品種較多的企業(yè),如果一張申報表貨物名稱填寫不下的,可以按不同的稅率匯總名稱填報增值稅納稅申報表,對匯總填報申報表的,必須附有銷貨方填開的按國家稅務(wù)總局計會統(tǒng)計報表的分類口徑及不同的稅率分別填列"貨物"清單.

(3)"應(yīng)稅銷售額"的填寫口徑,為增值稅的計稅銷售額.如企業(yè)財務(wù)會計核算不作銷售的而按稅法規(guī)定應(yīng)征稅的價外費用,也應(yīng)填入"應(yīng)稅銷售額"中.

(4)"稅率"按所銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率填寫,一般納稅人按簡易辦法征稅的貨物,該欄按6%的征收率填寫.

(5)按不同銷售類型計算其所占銷售總額的百分比①②③④.

退稅匯總表與增值稅報表有差額如何處理

匯總表第6欄的差額是因為申報出口退稅的銷售額與申報增值稅的銷售額不一致導(dǎo)致的.

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第61號第一條規(guī)定,企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)(以下簡稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù)),在正式申報出口退(免)稅之前,應(yīng)按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)申報(根據(jù)國稅總局2018年16號公告要求現(xiàn)已取消預(yù)申報環(huán)節(jié)),在主管稅務(wù)機關(guān)確認申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后,方可提供規(guī)定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù),向主管稅務(wù)機關(guān)進行正式申報.因此只有信息齊全才可以進行出口退稅的申報.

而增值稅申報是包括信息不齊的部分.所以當(dāng)出口的關(guān)單信息出現(xiàn)信息不齊的情況導(dǎo)致本月無法申報或者只能申報部分出口退稅時,兩者的數(shù)目就會不一樣,進而出現(xiàn)匯總表第6欄的差額.計算公式為:免抵退出口貨物勞務(wù)計稅金額(與增值稅納稅申報表差)=本年度正式申報退稅業(yè)務(wù)的銷售額-本年度增值稅銷售額.你可以根據(jù)公式自己推算一下,自己的報表出現(xiàn)差額是否是因為這個原因?qū)е碌?如果是因為此類原因出現(xiàn)的匯總表第6欄差額是可以忽略的,正常進行退稅的申報與審核即可.

出口退稅和增值稅納稅申報表差額怎么處理小編已經(jīng)做了詳盡的介紹,最后會計學(xué)堂小編提醒大家,一般都是在預(yù)審報時會發(fā)現(xiàn)差額,在正式申報時改過來就可以了.如果已經(jīng)正式申報了在下月調(diào)整回來,這點各分局處理方法可能會不同.