收境外服務款被扣除的稅金怎么記賬

境外服務款被扣除的稅金由國內企業(yè)承當,會計分錄如何記賬支付境外企業(yè)服務費所產生的增值稅稅額,應當有國內企業(yè)代扣代繳,這部份支出不屬于企業(yè)的稅收獲本,屬于代扣代繳性質,支付后可以向境外企業(yè)收回.

1、發(fā)生費用時:

借:管理費用

貸:應付賬款(境外公司非居民企業(yè))

2、支付費用時:

借:應付賬款(境外公司非居民企業(yè))

貸:應交稅費-應交增值稅

銀行存款

3、支付稅款時:

借:應交稅金-應交增值稅

貸:銀行存款

營業(yè)稅5.6% 雙邊協(xié)定10%

1: 付代扣代繳所稅 付營業(yè)稅則:利息收入民幣金額 /(1-5.6%)*10%

2: 付代扣代繳所稅及營業(yè)稅 則:全部稅款: 利息收入民幣金額*15.6%

其付代扣代繳所稅=利息收入民幣金額*10%

舉例:

假定利息10000元代扣代繳所稅2000元錄:

1、計提利息:

借:財務費用 10000

貸:應付利息 10000

2、支付利息并扣稅:

借:應付利息 10000

貸:銀行存款 8000

應交稅費-應交所稅 2000

3、代交所稅:

借:應交稅費-應交所稅 2000

貸:銀行存款 2000

境外服務扣繳的稅費計算

1、計稅依據因稅種不同存在差異

營業(yè)稅為價內稅,計算應納稅額時直接用服務總價款乘以適用稅率即可;營改增后,對于改征增值稅的應稅服務,計算增值稅應納稅額時必須將合同約定的總價款換算成不含稅收入,按照適用稅率或征收率計算應扣繳的增值稅額.

2、合同條款對計稅依據的影響

目前,許多涉外合同都未將涉及的稅費作為合同條款的一部分,或者約定不清,因此合同雙方在扣繳稅費和支付稅后款項時產生較大的爭議.對于未約定或者約定不清的,建議合同締約方修改合同條款或者簽訂補充協(xié)議,解決合同締約方的的爭議.

這里需要明確的是,境內企業(yè)支付給境外企業(yè)的合同款項,究竟含稅不含稅,不是約定而是法定的,是不以納稅人意志為轉移的,也就是說合同中關于稅費的約定條款即使是締約人的真實意思表示,納稅義務也不以該條款而轉移,納稅人依然是收取價款的一方,負有代扣代繳義務的一方為扣繳義務人.如果合同約定的款項含稅,那么以該價款為基數(shù)計算各項應交稅費,扣除各項應交稅費后的余額為境外企業(yè)的凈所得;如果合同約定的款項不含稅,也就是所謂的包稅合同,則應當將不含稅款項轉化為含稅后計算計算各項應交稅費.

扣繳稅款的計算及會計核算

情況一:合同約定服務價款為境外企業(yè)的含稅收入.

案例1:設立于新加坡的B品牌管理公司將K品牌授權給設立于中國境內一般納稅人企業(yè)S使用,按照約定,S公司按照銷售額3%支付特許權使用費給B公司,扣除相關稅費后按季支付.2013年第四季度S公司的銷售額為1000萬元,應付稅前特許權使用費30萬元.假設增值稅適用稅率為6%,預提所得稅稅率為10%,附加稅費合計為增值稅稅額的12%(城建稅7%,教育費附加3%,地方教育費附加2%).

1、代扣代繳增值稅的計算

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十七條規(guī)定,境外單位或者個人在境內提供應稅服務,在境內未設有經營機構的,扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額:

應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

應扣繳稅額=300000/(1+6%)×6%=16981.13

2、代扣代繳附加稅費的計算

應扣附加稅費=16981.13×12%=2037.74

3、代扣代繳預提所得稅的計算

企業(yè)所得稅法第十九條第(一)款及企業(yè)所得稅法實施條例第一百零三條的規(guī)定,非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得,應以收入全額為應納稅所得額,不得扣除相關成本和其他稅費.《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第9號)規(guī)定營業(yè)稅改征增值稅試點中的非居民企業(yè),取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得,在計算繳納企業(yè)所得稅時,應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額.并且在官方的解讀中舉例說明.

應扣預提所得稅額=300000/(1+6%)×10%=28301.89

看到這,收境外服務款被扣除的稅金怎么記賬問題都清楚了吧,會計學堂小編不僅解析了這個問題,亦為大家講解了境外服務扣繳的稅費計算、扣繳稅款的計算及會計核算等問題,有境外業(yè)務的財務人員可要好好學習一下了.