固定資產(chǎn)清理增值稅計入哪個科目

固定資產(chǎn)清理增值稅是《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)第四條第二款,一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅.

處置固定資產(chǎn) ,增值稅計入"固定資產(chǎn)清理"科目.

處置固定資產(chǎn)如是不動產(chǎn),應(yīng)交增值稅,應(yīng)作分錄:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅

固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等.處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算.具體包括以下幾個環(huán)節(jié):

(一)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理.企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),按該項固定資產(chǎn)的賬面價值,借記"固定資產(chǎn)清理"科目,按已計提的累計折舊,借記"累計折舊"科目,按已計提的減值準備,借記"固定資產(chǎn)減值準備"科目,按其賬面原價,貸記"固定資產(chǎn)"科目.

(二)發(fā)生的清理費用等.固定資產(chǎn)清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用,借記"固定資產(chǎn)清理"科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"等科目.

(三)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等,借記"銀行存款"、"原材料"等科目,貸記"固定資產(chǎn)清理"科目.

(四)保險賠償?shù)鹊奶幚?應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失,借記"其他應(yīng)收款"等科目,貸記"固定資產(chǎn)清理"科目.

(五)清理凈損益的處理.固定資產(chǎn)清理完成后,屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失,借記"營業(yè)外支出--處置非流動資產(chǎn)損失"科目,貸記"固定資產(chǎn)清理"科目;屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失,借記"營業(yè)外支出--非常損失"科目,貸記"固定資產(chǎn)清理"科目.如為貸方余額,借記"固定資產(chǎn)清理"科目,貸記"營業(yè)外收入"科目.

固定資產(chǎn)清理分錄

(1)出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時,

借:固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價值)

累計折舊(已計提的折舊)

固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)

貸:固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)的賬面原價)

(2)發(fā)生清理費用時,

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款

(3)計算交納營業(yè)稅時,企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn),按照稅法的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)按其銷售額計算交納營業(yè)稅,

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅

(4)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時,

借:銀行存款

原材料等

貸:固定資產(chǎn)清理

(5)應(yīng)由保險公司或過失人賠償時,

借:其他應(yīng)收款

貸:固定資產(chǎn)清理

(6)固定資產(chǎn)清理后的凈收益,

借:固定資產(chǎn)清理

貸:長期待攤費用(屬于籌建期間)

營業(yè)外收入--處理固定資產(chǎn)凈收益(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間)

(7)固定資產(chǎn)清理后的凈損失,

借:長期待攤費用(屬于籌建期間)

營業(yè)外支出--非常損失(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失)

營業(yè)外支出--處理固定資產(chǎn)凈損失(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失)

貸:固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)清理完成后,屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失,借記"營業(yè)外支出--處置非流動資產(chǎn)損失"科目,貸記本科目;屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失,借記"營業(yè)外支出--非常損失"科目,貸記本科目.

以上就是固定資產(chǎn)清理增值稅計入哪個科目的全部內(nèi)容,看完上文你是不是知道該怎么記了.上文還為擴展了會計分錄.如果還有其他問題,可以咨詢會計學(xué)堂在線答疑老師.