企業(yè)所得稅利潤總額能填負(fù)數(shù)嗎

利潤總額可以填負(fù)數(shù),"利潤總額":填報(bào)按照企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等國家會計(jì)規(guī)定核算的利潤總額.本行數(shù)據(jù)與利潤表列示的利潤總額一致.

利潤總額為負(fù)數(shù)時(shí),加上調(diào)增應(yīng)納稅所得額,減去調(diào)減應(yīng)納稅所得額后? 如果還是負(fù)數(shù),就可以不交企業(yè)所得稅,如果是正數(shù),就需要繳納企業(yè)所得稅.

企業(yè)所得稅申報(bào)表是企業(yè)履行納稅義務(wù),依照稅法規(guī)定的內(nèi)容和期限以規(guī)范格式向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的書面報(bào)告.它也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)稅款征收情況,以及進(jìn)行納稅檢查時(shí)判斷企業(yè)是否如實(shí)申報(bào)納稅的重要依據(jù),還是判斷企業(yè)有無逃稅行為的憑證.

企業(yè)所得稅申報(bào)表中的項(xiàng)目主要包括:銷售(營業(yè))收入、銷售(營業(yè))利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、應(yīng)納稅所得額、適用稅率、應(yīng)納所得稅稅額、應(yīng)繳入庫所得稅額、期末應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額等項(xiàng)目.

(1)銷售(營業(yè))收入部分.

這一部分包括:銷售(營業(yè))收入、銷售折扣與折讓、銷售(營業(yè))成本、銷售(營業(yè))費(fèi)用、銷售(營業(yè))稅金及附加.主要反映主營業(yè)務(wù)收入.工業(yè)企業(yè)填寫產(chǎn)品銷售額,商品流通企業(yè)填寫商品銷售收入,服務(wù)企業(yè)填寫主營業(yè)務(wù)收入.按會計(jì)制度規(guī)定,表中銷售折讓和折扣,只限于商品流通企業(yè)填寫,其他企業(yè)在表中銷售(營業(yè))收入欄中反映.

(2)營業(yè)利潤部分.

這一部分包括:代購代銷收入、其他業(yè)務(wù)利潤、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益、境外勞務(wù)收益、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、匯兌損失.

這里代購代銷收入僅限于有代購代銷手續(xù)費(fèi)的企業(yè)填寫,匯兌損失限于單獨(dú)核算匯兌損益的商品流通企業(yè)填寫,如為凈收益,應(yīng)加負(fù)號;其他企業(yè)按會計(jì)制度規(guī)定在財(cái)務(wù)費(fèi)用中反映.表中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益填寫當(dāng)期發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益,境外勞務(wù)收益,反映企業(yè)從境外取得的勞務(wù)收益等.

(3)利潤總額部分.

這一部分包括:投資收益(其中包括聯(lián)營企業(yè)分回利潤、境外投資收益、股息收益、國庫券利息收入、國家補(bǔ)貼收入)、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出.

聯(lián)營企業(yè)分回利潤填寫聯(lián)營企業(yè)就地征收所得稅后,投資企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤;境外投資收益填寫有境外投資的企業(yè)取得的股息收入;國家補(bǔ)貼收入欄填寫取得國家或部門給予的各種補(bǔ)貼收入.

(4)納稅調(diào)整增、減額部分.

根據(jù)納稅申報(bào)表的對應(yīng)部分填寫,應(yīng)與企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表中的相對應(yīng)的合計(jì)額一致.

減、免稅所得額根據(jù)附表企業(yè)減免稅項(xiàng)目表填寫;境外收益補(bǔ)稅額,一般是指超過抵免限額的稅款,可用下列公式計(jì)算:

應(yīng)補(bǔ)繳所在地所得稅額=境外收益額÷(1-來源地國稅率)×(納稅人適用稅率-來源地國稅率).

另外,如果期末應(yīng)退所得稅額,則前用負(fù)號表示.

適用稅率,一般企業(yè)均為33%;在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)按規(guī)定的稅率執(zhí)行;適用兩檔低稅率的企業(yè)如有從聯(lián)營企業(yè)分回利潤或境外收益需補(bǔ)稅的,其適用稅率的確定,為了簡便合理,可能以不并入本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額確定適用稅率,而按原應(yīng)納稅所得額的大小加以確定.

內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表適用除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以外的所有企業(yè).對內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的填報(bào)要求主要包括:

(1)企業(yè)在年度終了報(bào)送本表的同時(shí),應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表,包括年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、成本表、及其他有關(guān)附表;附送詳細(xì)的與申報(bào)年度所得稅有關(guān)的財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用、銷售等狀況的說明材料.

(2)企業(yè)無論盈利或虧損,都應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表,并附送上述所列的有關(guān)報(bào)表和說明材料.

(3)"主營業(yè)務(wù)收入"包括企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入凈額和企業(yè)主要經(jīng)營收入.

(4)"投資收益"是指企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失.企業(yè)從國外、差別稅率地區(qū)分回的利潤也在該項(xiàng)目反映.

(二)外資企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填寫要求

(1)對外資企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表的填寫要求.

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)季度所得稅申報(bào)表適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡稱企業(yè))季度預(yù)繳所得稅.外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi),就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅.外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅.

對于能夠提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證,能夠如實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè),以及因不能提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證,不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),采用核定利潤率方法進(jìn)行季度申報(bào)所得稅,都填報(bào)此表.

企業(yè)所得為外國貨幣的,應(yīng)按照外匯市場的匯價(jià)折合成人民幣繳納稅款,并附送有關(guān)折算附表.

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