建筑企業(yè)所得稅核定征收后還可以抵成本嗎

可以抵扣的.

只要是開(kāi)票正確的專用發(fā)票都可以抵扣.

下列情況下進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù).

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品.

本條第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用.

購(gòu)進(jìn)小轎車等繳納消費(fèi)稅固定資產(chǎn)、房屋.

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物.

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

你只要不是以上情況,開(kāi)的專用發(fā)票就可以抵扣.

核定征收年度的企業(yè)虧損在轉(zhuǎn)為查賬征收年度的稅務(wù)處理

1、稅收政策依據(jù)

《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))第三條納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(四)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;(五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的.

《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額.具有下列情形之一的,核定其應(yīng)稅所得率:(一)能正確核算(查實(shí))收入總額,但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;(二)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;(三)通過(guò)合理方法,能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的.納稅人不屬于以上情形的,核定其應(yīng)納所得稅額.

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額.

根據(jù)以上規(guī)定,無(wú)論采用核定應(yīng)稅所得率方法,還是核定應(yīng)納所得稅額方法,被核定企業(yè)核算的收入和成本費(fèi)用數(shù)據(jù),至少有一項(xiàng)是不真實(shí)的,只要有一項(xiàng)真實(shí),其所形成的虧損乃至向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)到的虧損額也不是真實(shí)的,不真實(shí)的虧損額不可以在以后年度的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ).例如:《廣州市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收工作指引》(穗地稅發(fā)[2008]173號(hào))第二十一條規(guī)定,由核定征收方式改為查賬征收方式的納稅人,其核定征收年度的虧損不得在查賬征收年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ).

2、分析結(jié)論:核定征收年度的虧損不得在查賬征收期間的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)

企業(yè)所得稅征收方式從核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收后,核定征收期間的成本、收入核算不真實(shí)所形成的虧損不可以在轉(zhuǎn)為查賬征收期間的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ).

核定征收年度發(fā)生的支出,在轉(zhuǎn)為查賬征收年度的稅務(wù)處理

1、核定征收年度發(fā)生的支出,在轉(zhuǎn)為查賬征收年度才收到發(fā)票的增值稅的處理:不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十三條規(guī)定:"有下列情形之一者,應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的."《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》第二章第一節(jié)第十條第(一)項(xiàng)規(guī)定:"一般納稅人有下列情形之一的,不得使用增值稅專用發(fā)票:(一)會(huì)計(jì)核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的.上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定."財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一章第一節(jié)第四條第二款規(guī)定;"會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算."

基于以上稅收政策規(guī)定,核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),雖然建賬核算,但是由于賬務(wù)上好多是白條入賬,沒(méi)有發(fā)票,成本核算不準(zhǔn)確,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù).因此,核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)在核定征收年度不得使用增值稅專用發(fā)票,即使取得了增值稅專用發(fā)票,也不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅.于是,在核定征收年度發(fā)生的成本支出,在轉(zhuǎn)為查賬征收年度才收到的增值稅發(fā)票也不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.

2、核定征收年度發(fā)生的支出,在轉(zhuǎn)為查賬征收年度的企業(yè)所得稅的處理:不可以企業(yè)所得稅前扣除

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.由于在按收入總額核定定率和按核定定額征收企業(yè)所得稅的情況下,其成本費(fèi)用支出額、扣除額都是不真實(shí)的.根據(jù)收入費(fèi)用配比原則,對(duì)在核定征收期間虛增或者應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用不能結(jié)轉(zhuǎn)到查賬征收期間扣除,具體內(nèi)容如下:

第一,已列支應(yīng)扣除未扣除的成本費(fèi)用不能結(jié)轉(zhuǎn)到查賬征收期間扣除.如在核定征收期間未提足的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)折舊以及商品生產(chǎn)或者購(gòu)進(jìn)成本、開(kāi)辦費(fèi)、新產(chǎn)品新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)及其加計(jì)扣除部分、待攤費(fèi)用、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出等等.

第二,虛列的成本費(fèi)用不能結(jié)轉(zhuǎn)到查賬征收期間扣除.包括無(wú)憑證和以非法憑證列支的成本費(fèi)用,如白條、非法發(fā)票和不符合規(guī)定的發(fā)票、非資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告等等.

第三,應(yīng)列支未列支的期間費(fèi)用不能結(jié)轉(zhuǎn)到查賬征收期間扣除.包括已開(kāi)具發(fā)票未列支和實(shí)際業(yè)務(wù)已發(fā)生但未開(kāi)具發(fā)票也未列支兩部分,如:管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及應(yīng)由已售出貨物或已提折舊負(fù)擔(dān)的應(yīng)記入成本的采購(gòu)費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、維護(hù)維修費(fèi)用等等.

建筑企業(yè)所得稅核定征收后還可以抵成本嗎,答案上文已經(jīng)有了詳細(xì)的解釋,建筑相關(guān)人員可以了解下核定征收年度的企業(yè)虧損在轉(zhuǎn)為查賬征收年度的稅務(wù)處理等問(wèn)題,如果還有其它知識(shí)要學(xué)習(xí),歡迎關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂資訊!