所得稅申報表本年累計數(shù)4-6月按什么填寫?

4-6月本期數(shù)應(yīng)填4-6月利潤總額,累計數(shù)應(yīng)為1-6月利潤總額

如何填寫企業(yè)所得稅申報表

一、對申報表公告的解讀

63號公告明確兩項內(nèi)容:一是從自2015年1月1日開始施行新版年度企業(yè)申報表.二是廢除國稅發(fā)〔2008〕101號、國稅函〔2008〕1081號、國家稅務(wù)總局公告2011年第29號和國稅函〔2010〕148號.值得注意的是,148號文件的廢除對申報表的設(shè)計有著一定的影響:

148號文規(guī)定征稅項目所得與減免稅項目所得不可相互彌補虧損,其廢除意味著兩者之間可以相互彌補虧損.例如,當(dāng)減免稅項目虧損時,按照148號文的規(guī)定,申報表主表第20行"減:所得減免"應(yīng)填負(fù)數(shù),則主表第19行"納稅調(diào)整后所得"-第20行"減:所得減免"相當(dāng)于對納稅調(diào)整后所得進行納稅調(diào)增,實現(xiàn)征稅項目所得與減免稅項目所得之間不可以相互彌補虧損.但是148號文廢除后,當(dāng)減免稅項目虧損時,則新版申報表主表第20行"減:所得減免"應(yīng)填零,實現(xiàn)征稅項目所得與減免稅項目所得之間可以相互彌補虧損.

148號文對外購商品的視同銷售收入處理規(guī)定仍然有效.在企業(yè)申報表a105010填報說明中第5行"用于職工獎勵或福利視同銷售收入明確:企業(yè)外購資產(chǎn)或勞務(wù)不以銷售為目的,用于替代職工福利費用支出,且購置后在一個納稅年度內(nèi)處置的,可以按照購入價格確認(rèn)視同銷售收入.

二、對申報表修改背景的解讀

企業(yè)申報表實施至今已有6個年頭,其對于企業(yè)所得稅征管發(fā)揮出積極作用,但在執(zhí)行過程也暴露出越來越多的政策難以適用問題和征管數(shù)據(jù)缺失問題.一是納稅人無法準(zhǔn)確享受最新政策.如最新固定資產(chǎn)加速折舊政策,在企業(yè)申報表中納稅人無法準(zhǔn)確填報.二是稅務(wù)機關(guān)無法掌握納稅人征管信息.如納稅人對外投資的變動情況,在企業(yè)申報表中無法準(zhǔn)確呈現(xiàn),稅務(wù)機關(guān)只能被動依靠第三方信息才能獲取.

三、對申報表總體結(jié)構(gòu)的解讀

申報表的總體結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化.在數(shù)量上大大增加,由16張增加到新版的41張.在表格設(shè)計層次上增加等級,由2008年版的兩級格局變更為的四級格局,即主表→一級附表→二級附表→三級附表.如固定資產(chǎn)加速折舊的填報,應(yīng)先填三級附表a

105081,再填二級附表a

105080,再填一級附表a

105000,最后反映到主表a100000.在具體結(jié)構(gòu)上分八大類,具體有:1張基礎(chǔ)信息表、1張主表、6張收入費用明細(xì)表、15張納稅調(diào)整表、1張?zhí)潛p彌補表、11張稅收優(yōu)惠表、4張境外所得抵免表、2張匯總納稅表.

四、對申報表填報思路的解讀

雖然申報表報表眾多,結(jié)構(gòu)復(fù)雜,但其填報邏輯仍然很清晰.總體思路是:先做選擇題,在"企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單"中選擇需要填報的表格.再做填空題,填報順序是(三級附表)→二級附表→一級附表→主表.具體填報方法是,按照主表列示順序填報,有附表填附表,無附表直接填寫.如營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益和投資收益直接在a100000表中填寫;如營業(yè)收入需先填a101010表,再反映到a100000表中;如專項資產(chǎn)損失需先填a105091表,其反映到a105090表中,然后再反映到a105000表中,最后反映到a100000表中.

五、對申報表填寫難點的解讀

由于申報表設(shè)計邏輯復(fù)雜表格眾多,因此其填寫難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于2008年版.解決申報表填寫難點的方法有三個:一是克服心里畏難情緒.如果納稅人能掌握申報表的設(shè)計原則和填報方法,完成填報工作并非難事.二是注意研讀報表變化.1.表格設(shè)計邏輯變化.如稅收優(yōu)惠不再通過納稅調(diào)整實現(xiàn),單獨列示.2.新增大量明細(xì)表格.如期間費用明細(xì)表、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表.三是仔細(xì)研讀填表說明.1.注意填表說明存在個別錯誤.2.注意填表說明中相同字眼在不同表中意義不同.如主表a100000"納稅調(diào)整后所得"與附表a106000"納稅調(diào)整后所得"意義不同.3.注意不同報表之間的聯(lián)系.如財政補助如何填寫a105020"未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表"與a105040"專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表".

六、對部分企業(yè)填寫申報表工作量的預(yù)估

雖然申報表表格有41張,但是大多數(shù)企業(yè)填寫數(shù)量并不是太多.其中,絕大部分企業(yè)必填表有5項,即a

000000、a

100000、a101010(或a

101020)、a102010(或a102020)和a104000.常填表填寫數(shù)量則因企業(yè)不同而異.如一般企業(yè)既沒有享受稅收優(yōu)惠政策又不存在稅會差異,只需再填報3張表,即a

105000、a105080和a105081.如小型微利企業(yè)只需再填報4張表,即a

105000、a

105080、a105081和a107040.如稅收業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的高新技術(shù)企業(yè)只需再填報5張表,即a

105000、a

105080、a

105081、a107040和a107041.

所得稅申報表本年累計數(shù)4-6月按什么填寫?上文就介紹了這個內(nèi)容，大家對此應(yīng)該知道這個處理方法吧，是按照1至6月的累計數(shù)填寫的，至于說所得稅的解讀，以及填寫和難點上文都介紹了，大家對此還有財務(wù)上的疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！