傭金代扣代繳個(gè)人所得稅分錄

代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理有以下三種情況:

(一)支付工資、薪金代扣代繳個(gè)人所得稅

企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅.代扣個(gè)人所得稅時(shí),借記"應(yīng)付工資"帳戶,貸記"應(yīng)交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅"帳戶.

企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況:一是職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅,企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù);二是企業(yè)既承擔(dān)稅款,又負(fù)有扣繳義務(wù).

例:某企業(yè)為趙某、錢某每月各發(fā)工資3000元.但合同約定,趙某自己承擔(dān)個(gè)人所得稅;錢某個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān),即錢某收入3000元為稅后所得,月末發(fā)工資時(shí),企業(yè)會(huì)計(jì)處理為:

第一,為趙某扣繳個(gè)人所得稅時(shí),趙某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000-800)×15%-125=205元

會(huì)計(jì)處理為:

借:應(yīng)付工資         3000

貸:現(xiàn)金           2795

應(yīng)交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅 205

第二,為錢某承擔(dān)稅款時(shí),由于錢某工資為稅后所得,則需要換算為稅前所得,再計(jì)算個(gè)人所得稅.

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)

應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

企業(yè)應(yīng)為錢某承擔(dān)稅款為:

[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元)

計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理為:

借:管理費(fèi)用等            241.18

貸:應(yīng)付工資             241.18

發(fā)放工資時(shí)的會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)付工資             3241.18

貸:現(xiàn)金               3000

應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅額  241.18

(二)承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)繳所得稅

承包、承租經(jīng)營有兩種情況,個(gè)人所得稅也分別涉及兩個(gè)項(xiàng)目,一是承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的,其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅,適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率;二是承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后,企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的,承包、承租人取得的所得,按對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目,適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳稅.

例:2001年1月1日,杜斌與事業(yè)單位簽訂承包合同,經(jīng)營招待所,據(jù)合同協(xié)議承包期為1年,杜斌全年上交費(fèi)用20000元,年終招待所實(shí)現(xiàn)利潤總額65000元.杜斌應(yīng)納個(gè)人所得稅為:

1.應(yīng)納稅所得額=承包經(jīng)營利潤-上交費(fèi)用-每月費(fèi)用扣減合計(jì)=65000-20000-800×12=35400元

2.應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=35400×30%-4250=6370元

杜斌應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)自行申報(bào)繳納,發(fā)包、出租方不作扣繳所得稅的會(huì)計(jì)處理.發(fā)包、出租方在收到杜斌繳來的承包費(fèi)時(shí),會(huì)計(jì)處理為:

借:銀行存款             20000

貸:其他收入             20000

(三)支付勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)、利息、股息、紅利等代扣代繳個(gè)人所得稅

企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)時(shí),一般由支付單位作為扣繳義務(wù)人向納稅人扣繳稅款,并記入該企業(yè)的有關(guān)期間費(fèi)用帳戶.企業(yè)在支付上述費(fèi)用時(shí),借記"管理費(fèi)用"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"、"經(jīng)營費(fèi)用"、"應(yīng)付利潤"等帳戶,貸記"應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅"、"現(xiàn)金"等帳戶;實(shí)際繳納時(shí),借記"應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅"帳戶,貸記"銀行存款"等帳戶.

例:孫工程師向一家公司提供一項(xiàng)專利使用權(quán),一次取得收入50000元.孫工程師應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為:

應(yīng)納稅額=50000×(1-20%)×20%=8000元

該公司的帳務(wù)處理為:

1.借:管理費(fèi)用          50000

貸:應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅  8000

現(xiàn)金              42000

2.借:應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅 8000

貸:銀行存款            8000

代扣代繳個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)如何做賬

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十一條以及《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定:"對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi)":"稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi).扣繳義務(wù)人可將手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員(財(cái)務(wù)人員)."由于上述規(guī)定中沒有對(duì)扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入指定用途,故對(duì)此可分為兩種情況處理:

(1)如扣繳義務(wù)人用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的,取得收入可掛往來賬科目,不作為收入處理;辦稅員(財(cái)務(wù)人員)取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費(fèi)的獎(jiǎng)勵(lì)收入不計(jì)征個(gè)人所得稅;

(2)如扣繳義務(wù)人不用作獎(jiǎng)勵(lì)辦稅員(財(cái)務(wù)人員)個(gè)人的而納入企業(yè)作為其他用途的,則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理,計(jì)入"營業(yè)外收入".

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